Анализ применения упрощенной системы налогообложения

Объектом  налогообложения являются «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно с начала налогового периода с уведомления налогового органа до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения, в течение налогового периода нет возможности изменить объект налогообложения.

При определении  налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 - ть месяцев календарного года. Налоговые ставки - 6% (при объекте налогообложения «доходы»),  от 5 до 15% (при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по «упрощенному»  налогу в книге учета доходов  и расходов организации и ИП, форма  и порядок заполнения которой  утверждается Минфином РФ.

При определении  доходов согласно главе 26.2 НК РФ:

          -  учитываются:

• доход от реализации товаров (работ, услуг), в т.ч по посредническим договорам, где доход - вознаграждение агента, комиссионера, поверенного;
• доход от реализации имущества и имущественных прав,   полученного безвозмездно или по договорам  мены,  согласно ст. 249 НК РФ,
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ),
• авансы  в качестве полученной предварительной оплаты в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

-  не учитываются:

• доходы согласно ст. 251 НК  РФ,
• дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со ст. 214 и 275 НК РФ,
• денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
• взносы в уставный капитал;
• стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;
• заемные средства;
• суммы целевого финансирования,
• денежные средства или имущество, полученные безвозмездно  от  учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50% или дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50%.

Расходами признаются затраты только после  их фактической оплаты. Для оценки  покупных товаров используется один их 4-х методов: ФИФО, ЛИФО, средней стоимости, стоимости единицы товара.

НК РФ установлено, что расходы по основным средствам, приобретенным (сооруженным, изготовленным) в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение производственных основных средств в указанном периоде, принимаются в полной сумме с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Суммы налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

Налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют налоговую  декларацию в налоговые органы.

Форма налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждается Минфином РФ.

В 2012 году еще позволительно не соблюдать  правила бухучета «в случаях, когда  они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации» (п. 4 ст. 13 Закона № 129-ФЗ). Закон № 402-ФЗ подобную возможность не предусматривает.

С 1 января 2013 г. Компании, применяющие  УСН, должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях. Льгота, закрепленная в п. 3 ст. 4 действующего Федерального закона «О бухгалтерском учете» (от 21.11.1996 № 129-ФЗ), новым одноименным законом (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) не предусмотрена.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть  первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и часть  вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) (редакция, действующая с 1 сентября 2012 года).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (статьи 454 - 1109) (с изменениями на 30 ноября 2011 года) (редакция, действующая с 1 января 2012 года).
3. Разъясняющее письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44 по применению специальных режимов налогообложения.
4. "Практический бухгалтерский учет", 2011, N 11. Статья: Переход на"упрощенку" (Митрич О.) ("Практический бухгалтерский учет", 2011,)
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
6. Письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@).
7. Статья: Переход на "упрощенку" (Митрич О.) ("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 11)
8. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ  
   "КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года"