Государственная пошлина

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная  пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ)

- при затруднительности определения  цены иска в момент его предъявления  в суд общей юрисдикции, мировому судье размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ)

- при доплате государственной  пошлины в случае увеличении  истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим  юридически значимое действие, по ходатайству  заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Доказательством уплаты государственной  пошлины наличными денежными  средствами является:

- квитанция, выдаваемой плательщику  банком;

- квитанция, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой  органа, в который произведена  оплата.

Лишь при предоставлении указанных  доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий  бюджет, уполномоченный орган (должностное  лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

Обязанность по уплате государственной пошлины возникает:

- в случае обращения  за совершением юридически значимых  действий, предусмотренных Налоговым  кодексом РФ;

- если указанные лица  выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

(Ст.333.26, 333.27 НК)

При гос. регистрации  актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при внесении исправлений  и (или) изменений в записи  актов гражданского состояния  на основании заключения органа  записи актов гражданского состояния  государственная пошлина уплачивается  в размере - 200 рублей, независимо от количества записей актов гражданского состояния, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и количества выданных свидетельств;

- за выдачу свидетельств  о гос. регистрации актов гражданского  состояния в связи с переменой имени государственная пошлина уплачивается в размере - 100 рублей, за каждое свидетельство. За выдачу свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Размеры гос. пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации  программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы (Ст. 333.30 НК)

При гос. регистрации  выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение 3 рабочих дней после дня уплаты пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет расчет суммы гос. пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.

Для исчисления гос. пошлины  за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей принимается  рыночная цена культурных ценностей, указанная  в заявлении лица, ходатайствующего об их вывозе. В случае, если орган гос. власти, выдающий свидетельство на право вывоза культурных ценностей, определяет иную стоимостную оценку, для исчисления гос. пошлины принимается более высокая цена.

Государственная пошлина  уплачивается исходя из цены всех одновременно вывозимых одним лицом культурных ценностей.

В случае вывоза (временного вывоза) культурных ценностей лицами, передавшими в дар РФ культурные ценности, в отношении которых  принято решение о внесении их в государственные охранные списки или реестры, в целях определения размера гос. пошлины цена вывозимых культурных ценностей уменьшается на цену культурных ценностей, переданных в дар.

Государственная пошлина  за гос. регистрацию СМИ уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при регистрации СМИ  рекламного характера размер гос. пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в пять раз;

- при регистрации СМИ  эротического характера размер  гос. пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в 10 раз;

- при регистрации СМИ,  специализирующихся на выпуске  продукции для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер гос. пошлины для соответствующего СМИ уменьшается в пять раз.

Отнесение к СМИ рекламного, эротического характера, к СМИ, специализирующимся на выпуске продукции для детей, подростков и инвалидов, а также к СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Государственная пошлина  за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается при гос. регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица.

Государственная пошлина за получение ресурса нумерации уплачивается с учетом следующих особенностей:

- в случае изменения  нумерации государственная пошлина  за получение ресурса нумерации  не уплачивается. В случае полного  или частичного изъятия ресурса  нумерации, выделенного оператору связи, уплаченная им государственная пошлина не возвращается;

- при реорганизации  организации в форме слияния,  присоединения, преобразования и  переоформлении правоустанавливающих  документов на выделенный ей  ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается;

- при реорганизации  организации в форме разделения  или выделения и переоформлении  правоустанавливающих документов  на выделенный ресурс нумерации  государственная пошлина за ранее  выделенный ресурс нумерации не уплачивается.

 

3 Особенности предоставления государственной пошлины

 

3.1 Льготы по государственной  пошлине для отдельных категорий  лиц

 

В соответствии с Налоговым  Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот  по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных  категорий физических лиц и  организаций;

2) льготы при обращении  в суды общей юрисдикции, а  также к мировым судьям;

3) льготы при обращении  в арбитражные суды;

4) льготы при обращении  за совершением нотариальных  действий;

5) льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

Льготы для отдельных  категорий физических лиц и организаций  предоставляются федеральным органам  государственной власти, государственным  внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям[1].

Основанием для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные  органы, органы местного самоуправления  и иные органы, обращающиеся в  арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

2) истцы по искам,  связанным с нарушением прав  и законных интересов ребенка.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные организации  инвалидов, выступающие в качестве  истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и  II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые судьи и арбитражные суды не могут предоставить льготы физическим лицам и организациям не указанных в перечне.

 

3.2 Основания и порядок возврата  или зачета гос. пошлины

(Ст. 333.40 НК)

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

- уплаты гос. пошлины  в большем размере, чем это  предусмотрено;

- возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате гос. пошлины;

- прекращения производства  по делу или оставления заявления  без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

- при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им гос. пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

- не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

- отказа лиц, уплативших  гос. пошлину, от совершения  юридически значимого действия  до обращения в уполномоченный  орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;