Единый налог на вменный доход

По вопросу оптимизации налоговой нагрузки при уплате единого налога на вмененный доход следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов 

Многие прогнозируемые изменения ЕНВД 2012не оправдались. Так не были внесены измененияс 2012 года в перечень видов деятельности, имеющих право на применение ЕНВД. В частности, в перечне остались розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не превышающей 150 м2 и пункты общественного питания с площадью обслуживания посетителей до 150 м2. Предельная среднесписочная численность работников осталась прежней – до 100 человек.

КБК ЕНВД 2012 года следующее: 18210502010021000110.

Последний срок представления декларации – 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января. Уплатить налог необходимо до 25 числа тех же месяцев.

Изменениям ЕНВД в 2012 году подверглись лишь коэффициент К1, один вид деятельности в Москве и налоговая декларация по вмененному налогу.

Приказом Минздарвсоцразвития РФ № 612 от 01.11.2011 г. установлено новое значение коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год в размере 1,4942. В 2011 году он равнялся 1,372.

Коэффициент К1 устанавливается ежегодно и является единым для всех регионов Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор рассчитывается путем умножения коэффициента К1 за предыдущий год на коэффициент, отражающий изменение потребительских цен на товары и услуги в России в предыдущем календарном году.

К2 это корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. А именно: режим работы, сезонность, место осуществления деятельности, ассортимент товаров и услуг и т.д.

Коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовыми актами муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения на период не менее года. В пределах от 0,005 до 1. Если нормативно-правовой акт местных представительных органов об изменении коэффициента К2, действовавшего в предыдущем году, не принят до начала очередного календарного года, то величина К2 остается неизменной. Например, в нашем регионе коэффициент К2 не изменяется уже три года.

Законом г.Москвы № 3 от 26.01.2011 г. предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с применением рекламных конструкций исключена из перечня видов деятельности, имеющих право на применение ЕНВД в городе Москве.

Приказом ФНС РФ от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@ утверждена новая форма налоговой декларации по вмененному налогу. Она касается и ЕНВД для ИП

В налоговой декларации по ЕНВД на титульном листе введены код реорганизации или ликвидации и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Изменения ЕНВД 2012 года затронули и раздел 2. В нем добавлены поля «Код оказываемых услуг по ОКУН». Код по ОКУН заполняют только налогоплательщики, указавшие в строке 010 коды 01,02 или 03. Указавшие иные коды по строке 010, вновь введенные поля не заполняют.

Образец заполнения налоговой декларации в программе «Налогоплательщик ЮЛ» смотрите в статье «Декларация ЕНВД 2012».

 

Применение ЕНВД в 2012 году во многом зависит от самого помещения, в котором торгует предприниматель. Высший арбитражный суд решил, что в отдельном офисе торговля не подпадает под ЕНВД, опираясь только на то, что само здание не является торговым центром.

Применение ЕНВД в 2012 году напрямую зависит от того, в каком здании размещается предприниматель. ВАС РФ не позволил предпринимателю использовать систему ЕНВД, находясь в административном помещении. Более того, на это решение повлиял и договор аренды, в котором нежилое помещение не является торговым, а должно использоваться под офис. Поэтому бизнесменам необходимо уделить этому особое внимание.

В дополнение отметим, что налоговые каникулы возможно затронут бизнес, созданный «с нуля». С такой инициативой выступила Эльвира Набиулина, министр экономического развития, на заседании Правительства РФ.

И в заключение темы, в которой была рассмотрено применение ЕНВД в 2012 году, напомним, что повышение налогов в настоящее время активно обсуждается на законодательном уровне. Увеличение налоговой нагрузки вполне возможно потребуется в случае, если Президент не решится урезать расходы на армию, полицию и госаппарат.

 

Заключение

 

И, тем не менее, роль единого налога является знаковой по многим параметрам. Написав данную курсовую работу, можно сделать вывод о том, что для налогоплательщиков переход на уплату единого налога на вмененный доход оказался выгодным. Во-первых, сократилась сумма отчислений по сравнению с ранее применяемой системой налогообложения, кроме того, переход на единый налог на вмененный доход упростил ведение бухгалтерского учета.

С введением этого налога предприятия и предприниматели попадают в более современную и здоровую правовую среду, что в свою очередь, должно исключить серьезные и налоговые нарушения.

Единый налог позволяет упразднить малоэффективную работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным налогов и сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.

Единый налог на вмененный доход – это правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот.

 

 

Список использованной литературы

 

1 Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ

 

 

1. Федеральный Закон от 31.12.2002 n 191-фз(ред. от 24.07.2009) "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

 

ФЗ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, подразделе «Средства транспортные»

 

письмо ДНТТП Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03−06−05−04/53.

 

письмо Минфина от 25 мая 2005 г. № 03−06−05−04/143

письмо ДНТТП Минфина от 13 апреля 2006 г № 03−11−04/3/198.

 

письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03−11−05/109

 

Письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 10.10.2011 N 03-11-11/257

 

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/266 
Приложение 1

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9 000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1 800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1 000

 

Приложение 2

 

Пример 1.

Торговая организация продает товары оптом и в розницу через магазин. В части розничной торговли она является плательщиком ЕНВД.

Организация приобрела товар на сумму 18 000 рублей, включая НДС - 10%. Товар принят к учету на склад в мае и в этом же месяце оплачен. От поставщика получен надлежащим образом оформленный счет-фактура.

Вариант А.

В момент приобретения товара организация предполагает продать всю партию оптом.

НДС в таком случае принимается к вычету по всему счету-фактуре в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, с отражением в книге покупок.

Впоследствии возможна ситуация, что товар, приобретенный для операций, облагаемых НДС, частично или полностью был передан для реализации через розничный магазин.

Предположим, что в июне 30% товара передаются для реализации в магазин. В таком случае согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ сумма НДС в этой части подлежит восстановлению.

Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж подобные ситуации не предусмотрены. Но поскольку налоговая декларация по НДС составляется на основе данных книги покупок, то следует внести в книгу покупок исправительные записи в том периоде, когда стало известно, что товар будет продан в розницу.

Для ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом и в розницу, организации нужно открыть счета второго порядка к субсчету 3 счета 19 «НДС по приобретенным материально–производственным запасам»:

19-3-1 «НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом»;

19-3-2 «НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу».

 

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
На дату принятия к учету товара (май) операции отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
41-1	60	16 363,64	Приняты к учету приобретенные товары
19-3-1	60	1 636,36	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи оптом
68	19-3-1	1 636,36	Принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом
На дату передачи части товара (30%) со склада в магазин (июнь) составляют следующие записи:
41-2	41-1	4 909,09	Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу
68	19-3-1	490,91	СТОРНО! Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, предназначенного для розничной продажи
19-3-2	19-3-1	490,91	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи в розницу
41-2	19-3-2	490,91	Восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, предназначенных для розничной продажи

 

В июне в книгу покупок следует внести корректировочную запись, уменьшающую сумму вычетов на 490,91 рубля.

Вариант В.

В момент приобретения товара организация предполагает продать всю партию в розницу. НДС в таком случае в полном объеме необходимо включить в стоимость товаров. От обязанности регистрировать, счет-фактуру по такой операции в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок организация освобождена, так как не является плательщиком НДС.

Если впоследствии товар частично или полностью возвращается из магазина с целью реализации оптом, на дату возврата счет-фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета полученных счетов-фактур и отражен в книге покупок в части, приходящейся на стоимость товара, реализованного оптом.

Предположим, что в мае организация весь приобретенный товар завезла в магазин для продажи в розницу. А в июне не проданный в розницу остаток (30%) товара был возвращен из магазина на склад с целью его реализации оптом.

 

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
На дату принятия товара к учету товара в розницу (май) должна быть сделана бухгалтерская запись:
41-2	60	18 000	Принят к учету товар, предназначенный для продажи в розницу (с НДС)
На дату возврата остатка товара из магазина на склад (июнь) делаются следующие записи:
41-1	41-2	4 909,09	Возвращена часть товара, предназначенная для продажи оптом (без НДС)
19-3-1	41-2	490,91	Отражена сумма НДС в части стоимости товаров, предназначенных для продажи оптом
68	19-3-1	490,91	Принят к вычету НДС в части стоимости товаров, предназначенных для продажи оптом

 

В июне в книге покупок регистрируется счет-фактура на сумму 5 400 рублей (в том числе НДС 490,91 рубля).

Вариант С.

Известно, что приобретенная партия товара будет продана частично оптом, частично в розницу. Но на дату приобретения товара определить размер частей не представляется возможным.

В таком случае, неправомерно принять к вычету НДС полностью по всему счету-фактуре. Следовательно, организации необходимо найти способ, определяющий, каким образом суммы «входного» НДС могут быть поделены между оптом и розницей.