Земельный налог

Существующее на сегодняшний  день состояние налоговой системы  Российской Федерации обусловлено  преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечалось, что  объектами земельных отношений  согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как  природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

В работе были подробно рассмотрены  вопросы объекты налогообложения и налогоплательщики, ставки земельного налога, льготы по земельному налогу. Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения  земельным налогом являются земельные  участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

           Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога.           Другой возможный путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

В связи с этим представляется целесообразным внести соответствующие  изменения и дополнения в законодательство  о налогах и сборах.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1 Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1,2 http://www.nalog.ru

(10.03.2009)

2 Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ  О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации http://www.nalog.ru (10.03.2009)

           3 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" http://www.nalog.ru (10.03.2009)

 4 Приказ Минфина России от 29.03.2007 № 27н О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. № 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

5 Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.06.2004 № 03-05-10/75 «По вопросу применения в 2004 году коэффициента индексации к ставкам земельного налога» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

6 Письмо ФНС России от 21.07.2006 № ММ-6-21/714@ О земельном налоге http://www.nalog.ru (10.03.2009)

7 Письмо ФНС России от 21.08.2006 № ММ-6-21/837@ «О земельном налоге» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

8 Письмо ФНС России от 19.09.2006 № ММ-6-21/937@  «О налоге на имущество организаций и земельном налоге» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

9 Письмо ФНС России от 22.09.2006 № ГВ-6-21/952@  «О земельном налоге» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

10 Письмо ФНС России от 09.11.2006 № ММ-6-21/1088@  О земельном налоге http://www.nalog.ru (10.03.2009)

11 Письмо ФНС России от 09.11.2006 № ММ-6-21/1091@ О земельном налоге http://www.nalog.ru (10.03.2009)

12 Письмо ФНС России от 08.08.2006 № ММ-6-21/783@  «О земельном налоге» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

13 Письмо от 25.06.2007 № СК-6-11/496@ «О земельном налоге» http://www.nalog.ru (10.03.2009)

14 Лазурина О.М. Налоги и налогообложение учебник/ О.М. Лазурина – Ярославль: изд-во ЯВФЭИ, 2005. -328стр.

15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ А.В. Перов, – Москва: изд-во Юрайт, 2004. - 665стр.
16. Скволрцов О.В Налоги и налогообложение: учебное пособие/ О.В. Скворцов. – Москва: изд-во Академия, 2004. – 201стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении  форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения"

Опубликовано 10 октября 2008 г.

Вступает в силу: 20 октября 2008 г.

Зарегистрирован в Минюсте  РФ 6 октября 2008 г.

Регистрационный N 12403

        В соответствии со статьями 80 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; 2006, N 23, ст. 2382; N 45, 4630; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3611) приказываю:

1. Утвердить форму  налоговой декларации по земельному  налогу согласно приложению N 1 к  настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок  заполнения налоговой декларации  по земельному налогу согласно  приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить форму  налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить Порядок  заполнения налогового расчета  по авансовым платежам по земельному  налогу согласно приложению N 4 к  настоящему приказу.

5. Установить, что настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2009 года.

6. Установить, что с  вступлением в силу настоящего  приказа признаются утратившими  силу:

         приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 24, 13 июня 2005 г.; "Российская газета", N 129, 17 июня 2005 г.);

        приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 октября 2005 г., регистрационный номер 7076; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 43, 24 октября 2005 г.; "Российская газета", N 241, 27 октября 2005 г.);

         приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 апреля 2006 г. N 64н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 мая 2006 г., регистрационный номер 7796; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 22 мая 2006 г.; "Российская газета", N 102, 17 мая 2006 г.);

          приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 февраля 2007 г. N 16н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 4 апреля 2007 г., регистрационный номер 9228; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 20,14 мая 2007 г.);

 

        приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 2007 г. N 27н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 апреля 2007 г., регистрационный номер 9331; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 19, 7 мая 2007 г.; "Российская газета", N 101, 16 мая 2007 г.).

 

Заместитель Председателя Правительства

Российской Федерации - Министр  финансов Российской Федерации

А. Кудрин