Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЕ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

на тему № 7

«Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калуга 2011 

Тема 7. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Дать общую  характеристику фактов, с которыми Налоговый кодекс РФ 
(ст. 44) связывает реализацию субъектами налоговых правоотношений своих обязательств.

Необходимо  показать действующий порядок взыскания  налога (сбора или пени) с юридических  лиц при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога. При этом рекомендуется отдельно рассмотреть механизм принудительного  взыскания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а затем показать последовательность взыскания налога за счет иного имущества — наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции, сырья и материалов и т. д.

Следует рассмотреть  особенности взыскания налога, сбора  или пени за счет имущества налогоплательщика  — физического лица или его  налогового агента. Надо раскрыть такие  понятия, как исполнение обязанностей при ликвидации, реорганизации юридического лица, а также по безвестно отсутствующим или недееспособным физическим липам.

По данной теме исследования рекомендуется рассмотреть  предусмотренный в Налоговом  кодексе РФ порядок изменения  срока уплаты налога или сбора (предоставление отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита), а также указать органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога. Охарактеризовать способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, порядок зачета или возврата излишне уплаченных, взысканных сумм.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы контрольной работы обусловлена,  прежде всего, тем, что налоги являются основным источником наполнения бюджетов всех уровней. Налоги представляют собой часть валового внутреннего продукта, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

За счет налоговых  поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются  финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает  как своего рода оплата услуг управленческого  аппарата и отдельных общественно  значимых служб: налог – это «форма, которую приобретают затраты  на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам». Таким образом налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.¹

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации «… под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований…».

Сбор -  это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8 НК РФ).

Таким образом, уплата налогов (сборов) является конституционной обязанностью лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. В ст. 57 Конституции РФ, в частности, говорится: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Целью работы является изучение способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые  возложены на налогоплательщиков, оснований для применения взысканий при ненадлежащем исполнении уплаты налогов и сборов налогоплательщиками, а также форм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Для достижения поставленной цели используются: глава 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также информация на тему контрольной работы, представленную в учебных пособиях, газетах, журналах и Интернет-ресурсах. 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ  
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

1. Налоговая обязанность

Согласно статьи 19 части I Налогового кодекса Российской Федерации «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы». Носитель налога – лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения.

В налоговом  правоотношении следует отличать налогоплательщика  от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога. Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы (государственные, органы местного самоуправления) и должностные лица, осуществляемые прием средств от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ.

Категория «обязанность по уплате законно установленных  налогов и сборов» нашла свое правовое воплощение в Конституции  России (ст.57) и НК (ст.3).

Обязанность по уплате налога (сбора). Представляя собой конституционную обязанность лиц, формирует их налоговые отношения.

Налоговую обязанность  можно рассматривать в узком  смысле, как обязанность налогоплательщика  уплатить государству соответствующую  сумму в порядке и сроки, определенные законодательством о налогам и сборам. В широком смысле налоговая обязанность включает определенную совокупность обязанностей, в том числе:

• обязанность по постановке на учет налогообязанного лица в налоговом органе;
• обязанность по ведению налогового учета;
• обязанность по уплате налогов и сборов;
• обязанность по составлению, предоставлению и хранению налоговой отчетности.

Налоговая обязанность – урегулированные нормами права отношения. В рамках которых происходит исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

Налог может уплачиваться долями в установленные сроки либо предусматриваются авансовые платежи за отчетный период, которые учитываются при уплате налога после окончания налогового периода. Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме, в валюте Российской Федерации. При отсутствии кредитной организации налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги наличными средствами через кассу местной администрации муниципального образования либо в местное отделение почтовой связи.

Неисполнение  обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.²

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять  в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета  налоговые декларации (расчеты), если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять  в налоговые органы и их  должностным лицам в случаях  и в порядке, которые предусмотрены  настоящим Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление  расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах (п.1. ст.23 НК  РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора  возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога и сбора.

В случае, когда  расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность  по уплате налога возникает не ранее  даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

- с уплатой  налога налогоплательщиком (сбора  плательщиком сбора);

- со смертью  физического лица – налогоплательщика  или с признанием его умершим  в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией  организации-налогоплательщика после  проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 НК РФ;

- с возникновением  иных обязательств, с которыми  законодательство о налогах и  сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исполнение налоговой обязанности по уплате налога и сбора означает соблюдение налогоплательщиком или плательщиком сборов определенных условий. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком или плательщиком сборов:

• самостоятельно (если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах);
• в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно;
• в наличной или безналичной форме;
• в валюте РФ.

Правила исполнения плательщиком сбора обязанностей по уплате сбора совпадают с правилами  исполнения налогоплательщиком обязанности  по уплате налога.³

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

• с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счета территориальных органов Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
• с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
• со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо муниципального образования либо в местное отделение федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
• со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
• со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента.