Контрольная работа по «Налоговому планированию на предприятии»

а) конкуренция в отрасли;

б) взаимоотношения с  поставщиками и покупателями;

в) изменения в технологии производства;

г) экологические требования, оказывающие влияние на отрасль и деятельность организации;

д) применяемые способы  ведения бухгалтерского учёта и  подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности;

е) требования нормативных  правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности организации;

ж) сложившиеся общие экономические условия.

Особенности деятельности организации, которые должен принимать  во внимание внутренний аудитор, определяются: осуществляемыми хозяйственными операциями; формой собственности и способом управления; видом финансовых вложений, которые организация осуществляет и намерена осуществить; структурой организации; источником финансирования.

Понимание этих особенностей позволяет внутреннему аудитору разобраться в группах однотипных операций, остатках на счетах бухгалтерского учёта и раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Организация может иметь  сложную структуру, включающую дочерние организации или территориально отдаленные структурные подразделения, что усложняет процесс консолидации бухгалтерской (финансовой) отчётности и может явиться причиной рисков существенного искажения информации.

Чтобы оценить полноту  выявления и правильность отражения  в учёте операций со связанными сторонами, важно понимание того, кто является собственниками организации и каковы взаимоотношения между собственниками и другими лицами.

Для деятельности организации  важным фактором является применяемая ею учётная политика. Внутренний аудитор должен установить, соответствует ли она деятельности организации и согласуется ли со способами ведения бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности. При этом внутреннему аудитору необходимо знание:

1. способов, которые организация использует для учёта сложных или необычных операций;

2. последствий учёта хозяйственных операций, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости нормативных требований или их отсутствия;

3. изменений в учётной политике организации.

Большое значение для  оценки рисков имеет оценка финансовых результатов деятельности организации и их анализ, осуществляемые руководством. Оценка финансовых результатов деятельности и их анализ имеют целью определить, отвечают ли результаты деятельности целям, поставленным руководством (или третьей стороной).

Оценка финансовых результатов является частью учётных данных для управленческих целей, формируемых организацией, и могут содержать:

1. ключевые показатели результатов деятельности (финансовые и нефинансовые);

2. сметы;

3. анализ различных вариантов развития деятельности;

4. информацию по сегментам деятельности;

5. отчётность отделов или иных подразделений разного уровня;

6. информацию, содержащую сравнительный анализ результатов деятельности с аналогичными показателями конкурентов.

Может существовать информация об оценке финансовых результатов деятельности организации, произведенная сторонними лицами, в частности аналитические материалы и отчёты, подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг.

Внутренние оценки могут  выявить неожиданные результаты или тенденции, которые могут потребовать определенных действий от руководства, включая в некоторых случаях выявление и своевременное исправление искажений информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности. Оценка финансовых результатов деятельности может указать на риск искажения соответствующей информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Показатели оценки результатов  деятельности, в частности, могут  указывать на то, что в организации наблюдается необычно быстрое развитие или значительный рост прибыли по сравнению с аналогичными показателями других хозяйствующих субъектов в той же отрасли. Такая информация в сочетании с другими факторами, такими как премиальные выплаты, размер которых зависит от показателей финансовых результатов деятельности, или стимулирующие выплаты, может свидетельствовать о возможном риске негативного воздействия руководства на процесс подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Значительный объём  информации, используемой для оценки финансовых результатов деятельности, получают из информационных систем организации. Если, не имея достаточных на то оснований, руководство допускает, что исходные данные, используемые для оценки результатов деятельности, являются точными, то в случае наличия в этой информации ошибок руководство может прийти к неправильным выводам о результатах деятельности. Внутренний аудитор должен убедиться в надежности и достаточности информации, на основании которой руководство осуществляло оценку.

Оценку финансовых результатов  деятельности следует отличать от действий руководства, связанных с мониторингом эффективности средств контроля, хотя их цели могут частично совпадать. Регулярное наблюдение за адекватностью и операционной эффективностью средств контроля посредством анализа информации об их функционировании в первую очередь, направлено на обеспечение эффективной работы системы внутреннего контроля. В некоторых случаях показатели результатов деятельности также содержат информацию, которая дает возможность руководству выявить недостатки системы внутреннего контроля.

 

 

 

 

 

3. Задача.

Организация реализует  товар по цене 15000 руб., в том числе  НДС 18 %. Товар приобретается по цене 12000 руб.:

а) у неплательщика  НДС;

б) у плательщика НДС (в том числе НДС 18 %).

Необходимо рассчитать суммы налога на прибыль организаций (по ставке 20 %) и НДС в обоих случаях.

Решение:

Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль (20%) и НДС  в обоих случаях.

Реализация товара 15000 руб. в том числе НДС – 2288,14 руб., сумма без НДС = 12711, 86 руб. Приобретая товар на 12000руб.:

а) вход. Реализация – 2288,14 руб.

исх. Приобретение - 0 руб.

Итого: 2288,14 руб. сумма  к уплате в бюджет.

б) вход. Реализация – 2288,14 руб.

исх. Приобретение – 1830,51 руб.

Итого: 457,63 руб. сумма  к уплате в бюджет.

а) реализация (доход) – 12711,86 руб.

приобретение (расход) – 12000 руб.

Прибыль = доход-расход = 711,86*20% = 142,37 руб.

б) реализация (доход) – 12711,86 руб.

приобретение (расход) – 10169,49 руб.

Прибыль = доход-расход = 2542,37*20% = 508,47

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложения; том 1,2, М., 2007 г.

2. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 366 с.

3. Бородина В.В., Родинова Н.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/ В.В. Бородина, Н.П. Родинова. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФА-М, 2010. – 128 с.: ил. – (Высшее образование).

4. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: учебник / Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова. - М.: Высшее образование, 2010. – 513 с.

5. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. — 2_е изд. — М. :Проспект, 2010. —464 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ1/98(Приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60-Н).