Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранные организации, получающие доходы на территории РФ) и видов операций (получение дивидендов, операции с отдельными видами долговых операций) предусмотрены иные ставки налога на прибыль (табл. 15):

Налоговая база по отдельным  видам доходов	Ставка, %
Доходы иностранных  организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через постоянное представительство:
доходы от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных  транспортных средств в связи  с осуществлением международных  перевозок	10
остальные доходы (кроме  дивидендов)	0
Доходы, полученные в  виде дивидендов:
российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов	0
российскими организациями  от российских и иностранных организаций	9
иностранными организациями  от российских организаций	15
Доходы в виде процентов:
по государственным  ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;	15
по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее  трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;	9
по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга России.	0

 

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными  периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 286 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций

Наименование платежей	Сроки уплаты
Налог и авансовые  платежи, уплачиваемые налогоплательщиками
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода	Не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода: а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли б) уплачиваемые ежеквартально	а) Не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа; б) Не позднее 28-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Ежемесячные авансовые  платежи*	Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода	В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход
Налог, удерживаемый налоговыми агентами
Налог на доходы, выплачиваемые  иностранным организациям (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств
Налог на доходы, выплачиваемые налогоплательщикам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	Не позднее дня, следующего за днем выплаты

 

*Ежемесячные авансовые  платежи не уплачивают:

организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Указанная средняя величина определяется для каждого очередного квартала;

бюджетные учреждения;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участники простых товариществ  в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах;

инвесторы соглашений о  разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщики (налоговые  агенты) предоставляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, предоставляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются  налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru/ul/ul_pr_org/.
2. Энциклопедия экономиста http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalog-na-pribyl-organizaciy.html.
3. Гарант http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/281223/04/    
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.
6. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. –Из.д. 3-е, перераб. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 416 с.    
7. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 - 176с.
8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Финансы и статистика», 2005. - С. 312.
9. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 311 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

¹ Согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259 налогоплательщики исчисляют амортизацию следующими методами:

1) линейным:  ;

где К – норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

2) нелинейным:  , где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); В – суммарный баланс соответствующей амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Выбор метода исчисления нормы амортизации производится исходя из амортизационных групп (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 258) и норм амортизации для нелинейного метода начисления (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259.2).

² Согласно главе 30 ст. 382 п.4 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

³ С 2012 года сумма страховых взносов составит 30%.

⁴ С 2012 года отчисления в пенсионный фонд составят 22 %.

⁵ С 2012 года отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составят 5,1%.

⁶ С 2012 года отчисления в фонд социального страхования 2,9%

⁷ С 2012 года страховые взносы по УСНО составят 30%:

- фонд социального  страхования 2,9%;

- пенсионный фонд 22;

- федеральный фонд  обязательного медицинского страхования 5,1;

⁸ В соответствии с главой 26.2 ст. 346.20 п.2 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.