Контрольная работа по "Налогам"

 

Для этого рассчитаем минимальную  ставку (2/3 ставки от 12%):

12% * 2/3 : 365 * 30 = 0,66% - в среднем за 30 дней,

или 12% * 2/3 = 8% - в среднем  за год (365 дней)

 

Сумма материальной выгоды:

120 000 * 0,66% = 792 – (792 рубля - выгода за 30 дней)

120 000 * 8% = 9 600  - (9 600 рублей – выгода за 365 дней)

 

 

 

Задание № 2

 

2. Государственная пошлина

Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.12.2005 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ и Федеральный закон «О признании утратившим силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения»).

Понятие

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. 

Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

 

Плательщики

1. Организации;
2. Физические лица.

в случае, если они:

• обращаются за совершением юридически значимых действий;
• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. Пошлины (статья 333.17 НК РФ).

 

Порядок и сроки  уплаты

Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие сроки:

Действие	Срок уплаты
1. При обращении в  Конституционный Суд, в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  или к мировым судьям	до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы
2. Лица, выступающие ответчиками  если решение суда принято  не в их пользу	в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3. При обращении за  совершением нотариальных действий	до совершения нотариальных действий;
4. При обращении за  выдачей документов (дубликатов)	до выдачи документов (дубликатов);
5. При обращении за  проставлением апостиля	до проставления апостиля;
6. При обращении за  ежегодным подтверждением регистрации  судна в Российском международном  реестре судов	не позднее 31 марта  года, следующего за годом регистрации  судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
7. При обращении за  совершением иных юридически  значимых действий	до подачи заявлений  и (или) документов на совершение таких  действий либо до подачи соответствующих  документов.   В случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению.

 

В случае, если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого  действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме.

 

Размеры государственной  пошлины:

1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ.
4. За совершение нотариальных действий.
5. За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.
6. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ.
7. За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы
8. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
9. За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов 
10. За государственную регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий.

 

 

Особенности уплаты государственной  пошлины:

1. При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
2. При обращении в арбитражные суды
3. При обращении за совершением нотариальных действий
4. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
5. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ
6. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
7. За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей, использования наименований "Россия", за получение ресурса нумерации.

Порядок уплаты государственной пошлины (ст. 333.18, 333.20, 333.22 НК РФ)

Государственная пошлина  уплачивается плательщиком:

В случае, если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько  лиц) в соответствии с главой 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной  пошлины плательщиком в безналичной  форме подтверждается платежным  поручением с отметкой банка о  его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

 

Льготы при уплате государственной пошлины:

1. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
2. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
3. Льготы при обращении в арбитражные суды
4. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
5. Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния

Возврат и зачет излишне уплаченной государственной пошлины

(ст. 333.40 НК РФ)

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 НК РФ;

2) возвращения заявления,  жалобы или иного обращения  или отказа в их принятии  судами либо отказа в совершении  нотариальных действий уполномоченными  на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства  по делу или оставления заявления  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом.

Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина  при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

Решение о возврате плательщику  излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. 
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление рассматривается в течение 1 месяца, после чего документы отправляются в федеральное казначейство, которое в свою очередь непосредственно осуществляет выплату (в течение двух недель).

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины может  быть подано в течение трех лет  со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной  пошлины производится в порядке, установленном главой 12 НК РФ.

Плательщик государственной  пошлины имеет право на зачет  излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

 

Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. Пошлины:

Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица. 

На сумму гос. пошлины, в отношении  которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются  в течение всего срока, на который  она предоставлена.