Контрольная работа по "Налогам"

Порядок расчета налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования (подробнее ст. 333.10 НК РФ):

1. Забор воды из водных  объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды);

2. Использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях  за 1 ед. площади ( км2 водного пространства);

3. Использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии);

4. Использование водных  объектов для целей лесосплава  в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава)

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ.

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно: как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

По бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (ст. 333.12 НК РФ):

Для Западно-Сибирского экономического района:

1. При заборе воды из  поверхностных водных объектов  р. Обь, налоговая ставка 270 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды;

– при заборе воды из поверхностных водных объектов прочих рек и озер– ставка 276 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.;

– при заборе воды из подземных водных объектов бассейна р. Обь – 330 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды;

– при заборе воды из подземных водных объектов прочих рек и озер – 342 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.

2. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая ставка определяется  в тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории.

Для Западно-Сибирского экономического района 30,24 тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории.

3. При использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики, налоговая ставка определяется в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.

Для бассейна р. Обь, налоговая ставка 12,30 руб. за 1 тыс. кВт.ч

4. При использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях  налоговая ставка определяется  в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой  в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

Для бассейна р. Обь налоговая ставка 1576,8 руб. за 1 тыс. куб.м сплавляемой древесины на каждые 100 км.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения, налоговая ставка установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды.

Налоговый период: Квартал.

Срок представления декларации:

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.

Срок уплаты водного налога:

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Общие правила заполнения налоговой декларации по водному налогу:

Документ может быть оформлен в бумажном или электронном виде. При заполнении декларации вручную используются черные, синие или сиреневые чернила. Не допускается использование корректирующих средств. Для исправления ошибки необходимо перечеркнуть значение и вписать правильное, которое необходимо подтвердить подписью лица, подписывающего документ. В каждой ячейке строки используется только одно значение. Чистовые значения показателей сумм заполняются в рублях целым числом, текстовое значение заполняется заглавными печатными буквами. При отсутствии значений ставить пропуск или ноль. Декларацию нельзя сшивать или скреплять с помощью средств, которые могут повредить бумажный лист. Подробный порядок заполнения декларации по водному налогу можно посмотреть в официальном документе ФНС представленном ниже.

Оформления платежных документов на перечисление налога (Приложение 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налог на имущество организаций: налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Учет налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговая декларация. 

Элементы налогообложения налогом на имущество организаций установлены главой 30 Налогового кодекса РФ (далее - НК).

Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК).

Объекты налогообложения определены в п. 1 ст. 374 и ст. 377 НК. К ним относятся движимое и недвижимое имущество:

а) учитываемое на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество:

• переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;
• внесенное в совместную деятельность;
• полученное по концессионному соглашению;

б) приобретенное или созданное в процессе совместной деятельности (пропорционально вкладу налогоплательщика в простое товарищество).

Не признаются объектами налогообложения на основании пп.1 п. 4 ст. 374 НКРФ:

- земельные участки;

- иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы).

Налоговая база по налогу на имущество организаций (п.1 ст. 375 НК) исчисляется как среднегодовая остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным бухгалтерской учетной политикой организации.

В бухгалтерской учетной политике организации определяют:

- способ начисления амортизации  по группам основных средств;

- порядок переоценки групп  основных средств;

- стоимостной критерий для активов (но не более 40 000 руб.), которые отражаются в составе материально-производственных запасов.

Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации:

- используемые для реализации  законодательства Российской Федерации  о мобилизационной подготовке  и мобилизации объекты основных  средств, которые законсервированы  и не используются в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих  нужд организации либо для  предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объекты основных средств  некоммерческих организаций. По  ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом;

- объекты основных средств, потребительские свойства которых  с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным  предметам и музейным коллекциям, и др.).

Согласно п. 1 ст. 376 НК налоговая база исчисляется отдельно в отношении имущества:

- по месту нахождения  организации;

- по месту нахождения  обособленного подразделения, выделенного  на отдельный баланс;

- по каждому объекту  недвижимости, находящемуся вне  места нахождения организации или обособленного подразделения на отдельном балансе.

Согласно п. 2 ст. 376 НК для объекта недвижимости, находящегося на территориях разных субъектов РФ, налоговая база в части каждого субъекта определяется пропорционально приходящейся на этот субъект балансовой стоимости объекта.

Порядок уплаты налога установлен статьями 384, 385 НК. Налог уплачивается в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению:

а) организации;

б) каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом).

Согласно ст. 379 НК налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов: среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации: в отношении  федеральных автомобильных дорог  общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической  частью. Перечень имущества, относящегося  к указанным объектам, утверждается  Правительством Российской Федерации; в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ при ведении деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества); признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково"; получившие статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

6) имущество: специализированных  протезно-ортопедических предприятий; коллегий адвокатов, адвокатских  бюро и юридических консультаций; государственных научных центров. Налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих: - высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ); - высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов. Кроме того, с 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).