6. в размере залоговой стоимости
сдаваемой тары, за исключением
случаев, когда сбор (заготовка)
и последующая сдача тары осуществляются
в связи с осуществлением предпринимательской
деятельности;
7. причинившими вред, в размере
оплаты данного вреда другими
лицами, обязанными его возместить
в соответствии с законодательством;
8. в размере оплаты стоимости
медицинских услуг или возмещения
расходов на оплату таких услуг в случае
получения плательщиком увечья или иного
повреждения здоровья по вине других лиц,
в том числе в результате противоправных
действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного
происшествий;
9. в размере оплаты стоимости
транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси)
по перевозке работников организации
или индивидуального предпринимателя
к месту работы и обратно, произведенной
за счет средств организации или индивидуального
предпринимателя;
10. в размере превышения размеров
платы за оказываемые учреждением образования
услуги в сфере образования над фактически
вносимой суммой платы за соответствующие
услуги в сфере образования в этом учреждении
образования;
11. в размере стоимости медицинских
услуг на проведение обязательных
предварительных (при поступлении на работу)
и периодических (в течение трудовой деятельности)
медицинских осмотров работников, оплаченных
за счет средств организации или индивидуального
предпринимателя, проводимых в порядке
и случаях, устанавливаемых Министерством
здравоохранения Республики Беларусь
по согласованию с Министерством труда
и социальной защиты Республики Беларусь;
12. в размере стоимости медицинских
услуг, оказываемых учреждениями
здравоохранения, содержащимися
либо финансируемыми организациями
или индивидуальными предпринимателями
на условиях долевого участия в соответствии
с заключенными договорами, для работников
таких организаций, индивидуальных предпринимателей;
13. в размере стоимости услуг
по приглашению физических лиц
на работу, их проживанию и регистрации,
оплаченных за счет средств организации
или индивидуального предпринимателя,
если на организацию или индивидуального
предпринимателя в соответствии с законодательством
возложена обязанность по несению таких
расходов;
14. в размере стоимости обучения плательщиков,
осваивающих содержание образовательных
программ дополнительного образования
взрослых, при их переподготовке, профессиональной
подготовке, повышении квалификации, стажировке
за счет средств бюджета, организации
или индивидуального предпринимателя,
являющихся местом их основной работы
(службы, учебы).
15. в виде выплат,
производимых организацией или
индивидуальным предпринимателем
и компенсируемых в соответствии
с законодательством за счет
средств республиканского бюджета,
предназначенных для возмещения расходов
по ликвидации последствий катастрофы
на Чернобыльской АЭС;
16. в виде превышения размеров
платы за пользование жилыми
помещениями и тарифов, устанавливаемых
с учетом льгот для населения, проживающего
в домах государственного и частного жилищных
фондов, над фактически вносимой физическими
лицами суммой платы за проживание в жилых
помещениях;
17. в размере стоимости товаров,
розданных в рамках проведения рекламы
и рекламных игр, если по условиям их проведения
отсутствуют сведения о получателях таких
товаров;
18. в размере сумм, полученных
под залог имущества (включая
движимое имущество, предназначенное
для личного, семейного или домашнего
использования) в организациях, в том числе
ломбардах, и не возвращенных в сроки,
установленные договором залога;
19. в денежной или натуральной
форме от другого лица для
исполнения его поручения по
осуществлению каких-либо расчетов,
оплаты в его пользу или в пользу третьих
лиц за товары (работы, услуги) либо по
передаче третьим лицам полученных средств
и исполнению обязательств, в том числе
налоговых;
20. в денежной или натуральной
форме в погашение обязательств
по договору займа без учета
процентов, предусмотренных таким договором.
21. в размере стоимости имущества,
оплаченного за счет собственных
средств плательщика, в том
числе стоимости товаров, получаемых
наложенным платежом (заказы по
каталогам), а также приобретенных
в Интернет-магазинах;
22. в размере стоимости общедоступных
социальных услуг, оказываемых
бесплатно и финансируемых из
бюджета, а также за счет
средств социального страхования;
23. в размере стоимости питания,
проживания и проезда, оплаченных:
- принимающей стороной, – при направлении
работника в командировку;
- за плательщика организацией,
привлекающей его в порядке,
установленном законодательством,
для участия в проведении весенних
полевых работ, уборке урожая
и заготовке кормов;
24. в виде бесплатно предоставляемых
жилых помещений на условиях и в порядке,
установленных законодательными актами;
25. учредителем (участником) организации
при ее ликвидации, выходе (исключении)
участника из состава участников
организации, отчуждении участником
доли (пая, части доли или пая,
акций) в уставном фонде организации в
размере, не превышающем сумму взноса
(вклада) учредителя (участника) в уставный
фонд организации или сумму расходов на
приобретение доли (паев, акций) в уставном
фонде организации. При этом размер выплаты
учредителю (участнику) и сумма его взноса
(вклада) или расходов на приобретение
доли (паев, акций) подлежат пересчету
в доллары США по официальному курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день выплаты и на день
внесения взноса (вклада) или осуществления
расходов на приобретение доли (паев, акций);
26. участником (акционером) организации
в виде долей (паев, акций) этой
же организации, а также в
виде увеличения доли (пая), номинальной
стоимости акций, произведенного
за счет собственных источников
организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде
организации ни одного из участников (акционеров)
либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента;
27. физическим лицом от унитарного
предприятия, учреждения, крестьянского
(фермерского) хозяйства, учредителем
которого выступает это физическое лицо,
в виде возврата имущества (доли имущества),
переданного этому унитарному предприятию,
учреждению, крестьянскому (фермерскому)
хозяйству. При возврате физическому лицу
денежных средств или иного имущества
(доли имущества) взамен переданного имущества
сумма таких денежных средств и (или) стоимость
имущества (доли имущества) подлежат пересчету
в доллары США по официальному курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день возврата денежных
средств или имущества (доли имущества)
и на день передачи денежных средств и
(или) иного имущества унитарному предприятию,
учреждению, крестьянскому (фермерскому)
хозяйству, учредителем которого выступает
это физическое лицо;
28. участниками договора простого
товарищества при возврате их
вкладов в простое товарищество,
а также при распределении
прибыли простого товарищества
после ее налогообложения;
29. в виде сумм, получаемых от
сдачи внаем (поднаем) жилых помещений
(части жилого помещения в виде отдельной
комнаты), собственниками (нанимателями)
которых являются лица, обязанные возмещать
расходы, затраченные государством на
содержание детей, находящихся на государственном
обеспечении, по договорам найма (поднайма),
заключаемым местными исполнительными
и распорядительными органами, и перечисляемые
в порядке и на условиях, определяемых
законодательством, на погашение указанными
лицами расходов, затраченных государством
на содержание детей, находящихся на государственном
обеспечении;
30. в размере государственной
адресной социальной помощи, предоставляемой
в случаях, установленных Президентом
Республики Беларусь, в виде:
- ежемесячного социального пособия
и (или) единовременного социального
пособия на приобретение продуктов
питания, лекарственных средств, одежды,
обуви, школьных принадлежностей и на
другие нужды для обеспечения нормальной
жизнедеятельности, а также на оплату
(полностью или частично) жилищно-коммунальных
услуг;
- социального пособия на оплату
технических средств социальной реабилитации;
31. военнослужащими, лицами рядового
и начальствующего состава Следственного
комитета Республики Беларусь, органов
внутренних дел, финансовых расследований
Комитета государственного контроля
Республики Беларусь, органов и подразделений
по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей
главе – военнослужащие), за исключением
военнослужащих срочной военной службы,
курсантов военных учебных заведений,
учреждений образования Министерства
внутренних дел Республики Беларусь и
Министерства по чрезвычайным ситуациям
Республики Беларусь, и членами их семей
в размере оплаты за счет средств Министерства
обороны Республики Беларусь, Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, Следственного
комитета Республики Беларусь, Министерства
по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь, Государственного пограничного
комитета Республики Беларусь, Комитета
государственной безопасности Республики
Беларусь, Комитета государственного
контроля Республики Беларусь, Службы
безопасности Президента Республики Беларусь,
Оперативно-аналитического центра при
Президенте Республики Беларусь (далее
в настоящей главе – государственные
органы, в которых предусмотрена военная
служба) проезда и перевозки собственного
имущества весом до 10 тонн при переводе
либо увольнении с военной службы, службы
в Следственном комитете Республики Беларусь,
органах внутренних дел, финансовых расследований
Комитета государственного контроля Республики
Беларусь, органах и подразделениях по
чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей
главе – военная служба) в запас (отставку)
в случаях, связанных с переездом в другую
местность;
32. военнослужащими, занимающими
должности в органах межгосударственных
образований и международных
организаций, находящихся на территории
иностранных государств, и членами
их семей, а также курсантами и слушателями,
проходящими обучение, не связанное со
служебной командировкой за границу, в
организациях иностранных государств
по направлению государственных органов,
в которых предусмотрена военная служба,
в виде возмещения один раз в год за счет
средств данных государственных органов
расходов на проезд железнодорожным (кроме
спальных вагонов), воздушным и автомобильным
транспортом во время отпуска к месту
жительства на территории Республики
Беларусь и обратно;
33. отдельными категориями военнослужащих,
прокурорских работников, определяемыми
руководителями соответствующих
государственных органов, в которых
предусмотрена военная служба, и
органов прокуратуры в размере
стоимости проездных документов
(билетов) на проезд всеми видами транспорта
общего пользования (кроме автомобилей-такси)
в пределах Республики Беларусь, необходимых
для исполнения служебных обязанностей
и приобретенных за счет средств данных
государственных органов;
34. военнослужащими, получившими
ранение (травму, контузию), увечье или
заболевание при исполнении обязанностей
военной службы, в период их амбулаторного
лечения в связи с этим ранением (травмой,
контузией), увечьем или заболеванием
в размере стоимости лекарственного обеспечения,
осуществляемого за счет средств соответствующих
государственных органов, в которых предусмотрена
военная служба, в пределах перечня основных
лекарственных средств, утверждаемого
Министерством здравоохранения Республики
Беларусь;
35. от осуществления видов деятельности,
по которым в соответствии с настоящим
Кодексом применяются особые режимы налогообложения,
не предусматривающие уплату подоходного
налога с физических лиц;
36. в виде стоимости неиспользуемого
государственного имущества, находившегося
в республиканской или коммунальной
собственности, безвозмездно полученного
индивидуальным предпринимателем в собственность
в соответствии с законодательством;
37. в размере компенсации (возмещения)
в соответствии с законодательством
судебных расходов, морального
вреда, имущественного вреда в пределах
реального ущерба, в том числе проиндексированных
в установленном законодательством порядке
[1].
Ситуация 25.1 Организация приняла
на работу физическое лицо 1 марта текущего
года. До этого месяца данное физическое
лицо в текущем году нигде не работало.
В каком размере при начислении подоходного
налога за март месяц будут приниматься
вычеты по подоходному налогу для данного
физического лица. Иждивенцев и детей
у данного работника нет.
Ответ
В соответствии с п. 1 статьи 164
Налогового кодекса Республики Беларусь
данному физическому лицу положено предоставить
стандартный налоговый вычет в размере
440 000 белорусских рублей в месяц при получении
дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских
рублей в месяц. Если доход превысил 2 680
000 белорусских рублей, то данному физическому
лицу налоговый вычет не положен.
ЗАДАЧА 1.
Предприятие производит продукцию. Выручка
определяется по отгрузке продукции. Косвенные
налоги включены в цену продукции
в соответствии с действующим законодательством.
Продукция не является подакцизной. Ставка
НДС 20%.
Имеются следующие данные деятельности
предприятия за отчетный год:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Покупателям отгружена продукция
по отпускной цене на сумму |
800 000 |
Получены денежные средства от покупателей
за отгруженную продукцию собственного
производства в размере |
500 000 |
Себестоимость реализованной продукции
собственного производства составляет |
600 000 |
На расчетный счет поступил штраф
от поставщика, за неисполнение условий
договора |
15 000 |
С расчетного счета списаны проценты
по кредиту |
10 000 |
В течение года произведены текущие
платежи по налогу на прибыль в
сумме |
15 000 |