Налоги, как звено финансовой системы России

 

Федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Волгоградская государственная  академия физической культуры»

*****

КАФЕДРА ГОСТИНИЧНОГО И ТУРИСТИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Налоги, как звено финансовой системы России»

 

 

 

2

Работу  выполнила: студентка 3 - го курса

группа 301 - м

Ситникова Мария Вячеславовна

Научный руководитель:

 преподватель кафедры…,

Сырбу Анжелика Николаевна

 

 

 

Волгоград 2010

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………………3

1.   Сущность, основные понятия, виды и функции налогов, собираемых в РФ.

1.1. Сущность, основные понятия и способы взимания налогов…………...4

1.2. Виды налогов……………………………………………………………....7

1.3. Функции налогов………………………………………………………….11

2.    Налоги и их место в финансовой системе.

2.1. Понятие, сущность и структура финансовой системы и финансовых отношений……………………………………………………………………….12

2.2.  Элементы финансовой системы РФ………………………………………18

2.3.  Сущность, роль и взаимосвязь налогов в финансовой системе общества………………………………………………………………………….22

Заключение………………………………………………………………............32

Список использованной литературы…………………………………...............33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Очевидно, что любому государству для выполнения своих  функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство  собирает со своих "подданных" в  виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и  есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

Кроме того, являясь  фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б) заинтересовывать ( или незаинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая  теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая всё вышесказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов финансово-банковской сферы.

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, основные понятия, виды и функции налогов, собираемых в РФ.
1. Сущность, основные понятия и способы взимания налогов.

 

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами.¹

Совокупность взимаемых  в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а  также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами  налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество юридических  и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных  товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы  закреплены в Налоговом кодексе  РФ.

Налоги - важная экономическая  категория, исторически связанная  с появлением, существованием и функционированием  государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство. Наименьший размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций.

Юридическое определение  налогов и сборов дано в Налоговом  кодексе РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»².

Первый сущностный признак  налога — императивность (предписание  налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательства  применяются соответствующие санкции. В этой связи вспомним об известном высказывании знаменитого американского просветителя и государственного деятеля Б. Франклина: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Второй признак — смена  собственника. В частности, через  налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной  или муниципальной, образуя бюджетный  фонд.

Третий признак налогов  — безвозвратность (налоговые платежи  обезличиваются и не возвращаются конкретному  плательщику) и безвозмездность (плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных  или иных прав).

Для понимания сущности каждого  отдельного налога необходимо выделить его элементы.

К важнейшим элементам  налога относятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговый  период, налоговая льгота.

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена  обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.

Носитель налога — юридическое  или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При  этом носитель налога вносит последний  субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога —  покупатель товара.

Объект налога — доход  или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (это могут  быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и др.).

Налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта  обложения.

Источник налога — доход  субъекта налога, из которого вносится последний. Принципиально важно, что  налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль (доход) организаций).

Единица обложения — часть  объекта, принимаемая за основу при  исчислении налога; например, по подоходному  налогу (в Российской Федерации таковым  является налог на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения  выступает рубль дохода; по земельному налогу — гектар, сотка.

Ставка налога — размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственно указываются  в нормативном акте о налоге); фактические (определяются как отношение  уплаченного налога к налоговой  базе); экономические (исчисляются как  отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Оклад налога — сумма  налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая льгота — снижение размера налога. Могут применяться  разнообразные льготы: введение необлагаемого  минимума (т. е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Важными для понимания  налоговых отношений являются также следующие понятия:

Налоговое право — совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок  их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений. В налоговом  праве предусматриваются специальные  нормы, устанавливающие по каждому  налогу элементы, регламентирующие порядок  исчисления, взимания, отмены налога; сроки  уплаты; льготы; ответственность плательщиков; порядок обжалования действий налоговых  органов.

Налогообложение — это  определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное  изъятие части доходов юридических  и физических лиц в пользу государства  и местных органов власти.

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов:

1. Кадастровый, т. е. на основе кадастра — реестра, содержащего перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (например, размер участка земли, шаровой стол в казино и т. д.) Этот способ, в основе которого заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению (например, в рублях с сотки с учетом местных условий), применяется при слабом развитии налогового аппарата либо в целях экономии и рационализации налогообложения.

2. Изъятие налога до  получения субъектом дохода, т.  е. изъятие у источника выплаты  дохода. Классический пример —  исчисление и удержание налога  бухгалтерией того юридического  лица, которое выплачивает доход  (заработную плату) субъекту налога. Достоинство этого способа заключается  в практической невозможности  уклонения от уплаты.

3. Декларационный. Изъятие  налога после получения дохода  субъектом и представления последним  декларации о всех полученных годовых доходах. Налоговые органы, исходя из указанных в декларации величин объектов обложения и действующих ставок, устанавливают оклад налога. Данный способ взимания налога возник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан.

4. Изъятие в момент  расходования доходов при совершении  покупок (например, такие налоги, как налог с оборота, налог  с продаж, налог на добавленную  стоимость, акцизы непосредственно  оплачиваются покупателями, становящимися  носителями налога).

5. Изъятие в процессе  потребления (например, дорожные  сборы с владельцев автотранспортных  средств).

6. Административный способ, при котором налоговые органы  определяют вероятный размер  ожидаемого дохода и вычисляют  подлежащий с него к уплате  налог (например, налог на вмененный  доход предприятий).

 

2. Виды налогов.

 

Налоги бывают двух видов:

Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог  с физических лиц; налог на прибыль  предприятий (корпораций, фирм); налог  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность, включая  землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид – налога на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен  налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог  на наследство, на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и др. Эти  налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая – на косвенные.

Основные налоги:

1. Подоходный налог с  физических лиц (налог на личные  доходы) является вычетом из доходов  (обычно годовых) налогоплательщика  – физического лица. Платежи осуществляются  в течение года, но окончательный  расчет производится в конце  его. Налоговые системы разных  стран, будучи в основном схожими,  имеют свои собственные наборы  налоговых ставок и изъятий  из налогообложения, налоговых  кредитов и сроков выплат. Обычно  подоходный налог взимается по  прогрессивной ставке, повышающейся  по мере роста дохода налогоплательщика.  Высшие ставки подоходного налога  в развитых странах колеблются  от 30 до 70%. Самый высокий уровень  подоходного налога – в Швеции. В России минимальная ставка  этого налога составляет 12%, максимальную предполагается повысить до 45%.