Налоги, как звено финансовой системы России

По мере усложнения и совершенствования  государственного регулирования экономики  налоги всё шире использовались для  регулирования структуры народного  хозяйства. Налоговые ставки всё  более дифференцировались по отраслям и регионам. Они стали оказывать  усиливающееся воздействие на отраслевую и подотрослевую структуру, на изменение роли отдельных земель, штатов, департаментов в народно хозяйственном комплексе. Так, налоги на добычу нефти и газа традиционно высокие, а в малоосвоенных, экономически менее развитых районах они часто ниже.

Налоговая система становится всё более гибкой. При сохранении основ и структуры налогового законодательства государственные  регулирующие органы выборочно и  временно снижают налоговые ставки или даже отменяют налоги для предприятий, следующих целям государственного регулирования экономики.

Регулирующая функция  налогов в современных условиях не столько в том, чтобы максимально  освободить прибыли и доходы от налогов  и создать общие и селективные  стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько  в стремлении создать жёсткую  количественную зависимость между  размерами налоговых льгот, предоставляемых  хозяйственному субъекту, и его конкретными  хозяйственными акциями.

Большинство целей государственного регулирования экономики достигается  на Западе путём целенаправленного  стимулирования капиталовложений. Именно от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят в  основном темпы роста, состояние  конъюнктуры, занятость, спрос, национальная конкурентоспособность, а от структуры  инвестиций - отраслевая и региональная структура, темпы и направленность научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ.

Преобладающей формой обеспечения  инвестиционных потребностей в течение  последних десятилетий является самофинансирование, доля которого в  капиталовложениях колеблется от 55 до 85%. Такие масштабы самофинансирования оказались возможными только благодаря  государственной налоговой политике, и в частности санкционированному правительственными органами ускоренному  амортизационному спасению основного  капитала.

Анализ состава налоговых  поступлений в бюджет Российской Федерации:

Для анализа динамики доходов  бюджета используем данные по федеральному бюджету РФ за 2005г.

Особой группой поступления  доходов является единый социальный налог, зачисляемый в федеральный  бюджет, который взимается с налогоплательщиков - работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей, крестьянских хозяйств, физически лиц).

Проанализируем поступления в бюджет за 2005г:

В 2005 году в федеральный  бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 2 668,4 млрд. рублей, что на 710,1 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2004 году.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями  НДС (38,4%), налога на добычу полезных ископаемых (32,0%), налога на прибыль (14,1%), единого социального налога (10,0%) и акцизов (3,4%).

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 377,6 млрд. рублей. По сравнению с 2004 годом  они выросли на 171,9 млрд. рублей, или  в 1,8 раза.

Поступления единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в 2005 году составили 267,5 млрд. рублей и снизились по сравнению с 2004 годом на 39,5%, что связано со снижением  налоговой ставки с 1 января 2005 года.

Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2005 году составили 1 025,7 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом  выросли на 276,6 млрд. рублей, или в 1,4 раза.

Суммы, фактически возмещенные  налогоплательщикам по налоговой ставке 18 процентов, в 2005 году (по предварительным  данным) составили 466,7 млрд. рублей, что  на 42,7% больше, чем в 2004 году (темп роста  экспорта за январь-ноябрь 2005 года относительно января-ноября 2004 года составил 136,6%).

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2005 году 89,5 млрд. рублей и выросли относительно 2004 года на 25,1%.

Поступления акцизов на спирт  этиловый из всех видов сырья и  спиртосодержащую продукцию в федеральный  бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 3,6 млрд. рублей, что на 15,3% меньше, чем в 2004 году.

В федеральный бюджет в 2005 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 28,9 млрд. рублей, что на 24,2% больше поступлений 2004 года.

Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо  и моторные масла) в федеральный  бюджет в 2005 году составили 45,8 млрд. рублей и относительно 2004 года выросли на 14,1%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2005 году поступило в федеральный бюджет 854,5 млрд. рублей, в том числе: на добычу нефти – 761,3 млрд. рублей; на добычу газа горючего природного – 79,2 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 5,0 млрд. рублей.

В целом по сравнению с 2004 годом поступления НДПИ выросли  в 2 раза, в том числе налога на добычу нефти – более чем в 2,1 раза.

Страховых взносов, зачисляемых  в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 634,1 млрд. рублей, что на 29,8% больше, чем 2004 году.

В Фонд социального страхования  поступило 53,2 млрд. рублей, что на 23,8% больше, чем в 2004 году, в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  – 31,7 млрд. рублей (в 4,9 раза больше) и  в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования – 87,8 млрд. рублей (на 17,5% меньше).

Снижение поступлений  в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования обусловлено  снижением налоговой ставки с 1 января 2005 года.

О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет в январе-феврале 2006 года:

В январе-феврале 2006 года в  федеральный бюджет страны поступило  администрируемых ФНС России доходов 466,6 млрд. рублей, что на 159,0 млрд. рублей, или в 1,5 раза больше, чем за соответствующий период 2005 года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями  НДС (41,7%) и налога на добычу полезных ископаемых (37,6%).

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2006 года составили 31,9 млрд. рублей. По сравнению  с январем-февралем 2005 года они выросли  на 11,5 млрд. рублей, или на 56,1%.

Поступления единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в январе-феврале 2006 года составили 37,0 млрд. рублей и снизились по сравнению  с январем-февралем 2005 года на 6,1%.

Снижение поступлений  обусловлено тем, что в январе 2005 года производилась уплата налоговых  платежей года по ставке 14 процентов.

Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2006 года составили 194,8 млрд. рублей и по сравнению  с январем-февралем 2005 года выросли  на 44,0 млрд. рублей, или на 29,2%.

Суммы, фактически возмещенные  налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в январе-феврале 2006 года (по предварительным данным) составили 99,0 млрд. рублей, что в 2,1 раза больше, чем январе-феврале 2005 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-феврале 2006 года 3,8 млрд. рублей, что на 2,2 млрд. рублей, или в 2,4 раза больше, чем  в январе-феврале 2005 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-феврале 2006 года 15,0 млрд. рублей и выросли относительно соответствующего периода 2005 года на 32,9%.

Поступления акцизов на спирт  этиловый из всех видов сырья и  спиртосодержащую продукцию в федеральный  бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2006 года составили 0,5 млрд. рублей, что  на 24,8% меньше, чем в январе-феврале 2005 года.

В федеральный бюджет в  январе-феврале 2006 года мобилизовано акцизов  на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 5,7 млрд. рублей, что в 1,3 раза больше поступлений  января-февраля 2005 года.

Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо  и моторные масла) в федеральный  бюджет в январе-феврале 2006 года составили 7,7 млрд. рублей и относительно января-февраля 2005 года выросли на 25,6%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в январе-феврале 2006 года поступило в федеральный  бюджет 175,4 млрд. рублей, в том числе  на добычу нефти – 157,2 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 15,8 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 1,0 млрд. рублей.

По сравнению с январем-февралем 2005 года поступления НДПИ выросли  как в целом, так и по налогу на добычу нефти в 2,2 раза.

Увеличение поступлений  НДПИ в январе-феврале 2006 года по сравнению  с аналогичным периодом 2005 года обусловлено  ростом цены на нефть в 1,5 раза и объемов  добычи нефти на 2,4%.

Страховых взносов, зачисляемых  в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 95,4 млрд. рублей, что на 32,9% больше, чем в январе-феврале 2005 года.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных  налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) поступило 8,6 млрд. рублей, что на 31,3% больше, чем  в январе-феврале 2005 года, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 6,1 млрд. рублей (в 2,2 раза больше) и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 13,0 млрд. рублей (на 7,9% больше).

Исходя из приведенных  данных можно сделать вывод, что НДС, Акцизы являются наиболее важными бюджетообразующими налогами, тогда как налог с продаж не оказывал большого влияния при наполнении бюджета. Этим еще раз можно подтвердить обоснованность отмены налога с продаж с 01.01.2004г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Финансовая система - это  система взаимно-связанных и взаимно-обусловленных  органов управления финансами. Через  финансовую систему государство  воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя  для этого налоги, расходы федерального бюджета, государственный кредит.

Снижение налогов стимулирует  рост, как совокупного спроса, так  и совокупного предложения. Поэтому, правительства снижают налоги, когда  проводят стимулирующую экономическую  политику, то есть когда целью государства  является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая  политика подразумевает повышение  налогов, с целью устранения «перегрева экономики». Однако чрезмерно высокие  налоги снижают стимулы к труду  и предпринимательской активности, что приводит к уходу капитала из легальной экономики.

 Основа финансовой  политики - стратегические направления,  которые определяют долгосрочную  и среднесрочную перспективу  использования финансов и предусматривают  решение главных задач, вытекающих  из особенностей функционирования  экономики и социальной сферы  страны. Одновременно с этим государство  осуществляет выбор текущих тактических  целей и задач использования  финансовых отношений. Все эти  мероприятия тесно взаимосвязаны  между собой и взаимозависимы.

Отсталость России выражается не столько в отсутствии каких либо технологий или производств, что есть лишь следствие; сколько в неразвитости финансовой системы, предпринимательства, не освоенности территории. И все это - продукт неэффективности государства и пережитков административной экономики.

Все-таки, России стоило бы поучиться  позитивному экономическому опыту  тех же США, а именно: активному  освоению территории страны, развитию экономической свободы и предприимчивости, фермерства, модели «коттеджной» Америки, высочайшему уровню развития науки  и технологий, использованию активной и суверенной финансовой политики.

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая.- М. Финансы и статистика, 2001
2. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие - М., 1995, на  стр. 46
3. Понятие и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Э. Д. Соколова // Государство и право. – М.: «Наука». – 2007. - №5 . – с. 95
4. Булатов А.С. Экономика: учебник - М., 1995, на стр. 300.
5. Финансы/ В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; Под ред. В. М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1995. - глава XV.
6. Бюджетный кодекс РФ №159-ФЗ от 9 июля 1999 года (в редакции федерального закона от 31 декабря 1999 г. №227-ФЗ).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-Н23 М.: ТК Велди, Изд-во Проспект,2004.-544с. Федеральный закон от 23.12.2003г. № 185-ФЗ.
8. Бюджетная система России:  Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.247с.
9. Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.128с.
10. Гончаренко Л.И. Налогообложение юридических лиц- М.: ФОРУМ – 2007г. – 176с.