Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 289 НК РФ плательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. При этом по итогам отчетного периода налоговая декларация представляется в упрощенной форме (Приложение №3).

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

В течение налогового периода налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

По итогам налогового периода налоговая декларация (налоговый расчет) представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за 1 полугодие 2013 г. представляется не позднее 28 июля 2013 г. 

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налоговая декларация включает следующие листы, разделы и приложения:

Титульный лист

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"

Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

Приложение №1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"

Приложение №2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам"

Приложение №3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1,275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)"

Приложение №4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"

Приложение №5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"

Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"

Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"

Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении №3 к Листу 02)"

Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"

Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"

Общими для всех налогоплательщиков являются только Титульный лист, Раздел 1 и Лист 02. Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

 

Налоговая декларация по налогу на имущество предприятия

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) и Инструкция по ее заполнению применяются в субъектах Российской Федерации, законодательными (представительными) органами которых законодательно не закреплено представление иной формы отчетности по налогу на имущество организаций. В этом случае налогоплательщик должен представлять, начиная с расчетов по налогу за I квартал 2004 год, налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по форме по КНД 1152001.

В соответствии со статьей 386 НК РФ, как было сказано в начале комментария, предприятия обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество.

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество предприятия представляют в следующие налоговые органы, (совокупная декларация не предоставляется):

- по своему местонахождению;

- по местонахождению каждого  своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

- по местонахождению каждого  объекта недвижимого имущества (в  отношении которого установлен  отдельный порядок исчисления  и уплаты налога).

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море России, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

В пункте 2 комментируемой статьи 386 НК РФ сказано, что налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество должны быть представлены не позднее 30 календарных дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.

То есть, последним днем представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество будут:

- за I квартал - 30 апреля;

- за полугодие - 30 июля;

- за 9 месяцев - 30 октября.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации должна подаваться организацией в эти сроки, если власти региона, на территории которого находится имущество вашей организации, не установили другие сроки.

Подавать эту декларацию нужно, если ваше имущество расположено в том регионе, где используется именно эта форма.

Вводить свои бланки отчетности по налогу на имущество организаций региональным властям позволяет статья 372 НК РФ.

Следует отметить, что многие этим правом воспользовались. Так что, если в вашем регионе утверждена другая форма декларации, надо использовать ее.

При представлении налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) необходимо учитывать, что в случае установленного законом субъекта Российской Федерации порядка зачисления части суммы уплаты налога (авансового платежа по налогу) в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований налогоплательщик может представить налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению имуществу в целом по муниципальному образованию.

При представлении налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу по налогу) в налоговый орган, в ведении которого находятся соответствующие муниципальные образования, налогоплательщик также может представить одну налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу), указав суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, отдельно по соответствующему коду ОКАТО с заполнением всех разделов формы по КНД 1152001.

Если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество в бюджет субъекта Российской Федерации без распределения по муниципальным образованиям, организация может представлять в налоговый орган налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу по налогу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного субъекта Российской Федерации имуществу.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций и налоговый расчет по авансовому платежу представляется по форме по КНД 1152001 и состоит из восьми листов, на которых размещены титульная часть и пять разделов (Приложение №4).

Раздел 1.

Его заполняют все организации.

В первом разделе декларации определяют величину платежа на отчетную дату.

Эти показатели являются итоговыми и для того, чтобы их рассчитать, сначала необходимо заполнить другие разделы формы.

В строке 010 приводят код бюджетной классификации, соответствующий авансовому платежу по налогу на имущество.

В строке 020 указывают код по ОКАТО.

В строке 030 записывают сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Чтобы ее рассчитать, сначала определяют разницы между показателями строк 200 и 230 второго раздела и показателями строк 220 и 250 четвертого раздела декларации.

Затем полученные значения складывают. К этой сумме прибавляют значение показателя из строки 090 третьего раздела декларации.

Порядок заполнения строки 030 зависит от периода, за который представляется налоговый отчет.

При заполнении формы за отчетный период значение этой строки определяется как разность строк 200 и 230 раздела 2.

А при заполнении декларации за год из строки 190 нужно вычесть сумму строк 210 и 230 раздела 2.

Если в результате расчетов получится отрицательное значение, то в строке 030 ставится прочерк. А модуль этой суммы отражается по строке 040 как налог к уменьшению. И наоборот, если строка 030 будет заполнена, то в строке 040 нужно поставить ноль.

Строка 040 заполняется только в годовой декларации. По итогам отчетных периодов налог к возмещению из бюджета не может быть рассчитан.

Если Ваша организация не заполняет третий и четвертый разделы формы, то в строку 030 переносят разницу между показателями строк 200 и 230 второго раздела декларации.

Строка 040 указывают разницу между налогом, начисленным за год, и суммой всех авансовых платежей и заполняется, только если декларацию составляют за год.

Все показатели в первом разделе декларации представлены дважды. Это связано с тем, что у организации может быть два кода бюджетной классификации, по которым она перечисляет налог на имущество. Если же налог платится только по одному коду бюджетной классификации, то заполняют только верхние строки раздела 1.

Раздел 2.

Этот раздел включают в декларацию российские организации, а также иностранные фирмы, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Один из них надо заполнить сведениями об имуществе, которое находится там же, где головной офис организации.

В другом указывают данные об имуществе, которое облагается налогом по местонахождению обособленных подразделений с отдельным балансом.

Кроме того, этот раздел заполняется по каждому объекту недвижимости, удаленному и от головного офиса, и от филиалов.

И, наконец, вам потребуются разные бланки для имущества, которое облагается налогом по разным ставкам.

Рассмотрим, как заполнить раздел 2.

В строках 010 - 130 отражают остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода.

Обратите внимание на то, что с 1 января 2004 года налогом облагаются основные средства, учитываемые на балансе организации. Освобождена же от налога стоимость имущества, которое используется в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Кроме того, налогом не облагается стоимость земельных участков и иных объектов природопользования.

Для того чтобы рассчитать сумму авансового платежа, нужно исчислить стоимость имущества.

По общему правилу она определяется так:

- берут остаточную стоимость  основных средств на 1-е число  каждого месяца отчетного периода;

- к ней прибавляют стоимость  имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

- результат делят на  количество месяцев в отчетном  периоде, увеличенное на единицу.

Другими словами, если вы подаете декларацию за I квартал, сложите значения строк 010 - 040 раздела 2, а затем разделите полученную сумму на 4. Это и будет средняя стоимость имущества за I квартал. Ее надо отразить в строке 140 раздела 2.