Налоговая система

О применении абзаца третьего пункта 4 статьи 12 см. пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

 

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  настоящим Кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации  о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные,  региональные и местные налоги  и сборы отменяются настоящим  Кодексом.

6. Не могут  устанавливаться федеральные, региональные  или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим  Кодексом устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего  Кодекса, определяются порядок  установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в статьях 13

 

4.  РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН

 

О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

(в ред. Закона  РФ от 22.12.1992 N 4178-1;

Федеральных законов  от 11.08.1994 N 25-ФЗ,

от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ,

от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

 

Статья 1. Плательщики  налогов

 

(в ред. Федерального  закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

 

1. Плательщиками  налогов на имущество физических  лиц (далее - налоги) признаются  физические лица - собственники имущества,  признаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество,  признаваемое объектом налогообложения,  находится в общей долевой  собственности нескольких физических  лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое  из этих физических лиц соразмерно  его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество,  признаваемое объектом налогообложения,  находится в общей совместной  собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

 

Статья 2. Объекты  налогообложения

 

(в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

 

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные  строения, помещения и сооружения;

2) исключен. - Федеральный  закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

 

Статья 3. Ставки налога

 

(в ред. Федерального  закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

 

 

1. Ставки налога  на строения, помещения и сооружения  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

 

 

┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│        Стоимость имущества           │      Ставка налога      │

├──────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤

│До 300 тыс. рублей                    │До 0,1 процента          │

  От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │От 0,1 до 0,3 процента   │

│Свыше 500 тыс. рублей                 │От 0,3 до 2,0 процента   │

└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘

 

2. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

 

3. Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

 

Статья 4. Льготы по налогам

 

1. От уплаты  налогов на имущество физических  лиц освобождаются следующие  категории граждан:

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и  государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

лица, получающие льготы в соответствии с Законом  РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные  в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

(абзац введен  Федеральным законом от 27.01.1995 N 10-ФЗ)

лица, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения и военных объектах;

(абзац введен  Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

члены семей  военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

(абзац введен  Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

2. Налог на  строения, помещения и сооружения  не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных  на участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях граждан  жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

(абзац введен  Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

(п. 2 в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

3. Исключен. - Федеральный  закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

4. Органы местного  самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам,  установленным настоящим Законом,  и основания для их использования  налогоплательщиками.

(п. 4 в ред.  Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)

 

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

 

1. Исчисление  налогов производится налоговыми  органами.

(в ред. Федерального  закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

Лица, имеющие  право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

(в ред. Федерального  закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

 

 

2. Налог на  строения, помещения и сооружения  исчисляется на основании данных  об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

(в ред. Федерального  закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

(абзац введен  Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

Абзац исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

3. Исключен. - Федеральный  закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

4. Органы, осуществляющие  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

(в ред. Федеральных  законов от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.