Налоговая система Китая

В настоящее время установлен минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями в сумме $200 тыс., однако возможно, чтобы до 70% уставного капитала было представлено в виде оборудования. Указанное оборудование можно ввести в Китай беспошлинно. Это оборудование должно быть новым и ввезенным  по рыночной цене.

Предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями предоставляется, как  минимум, двухлетнее освобождение от налога на прибыль. В течение следующих  трех лет оно платит указанный  налог по льготной 50%-ной ставке (то есть 16,5% от прибыли). В некоторых  областях на северо-западе Китая (таких  как Ганьсу и Синьцзян) освобождают  от налога на прибыль на срок до 8 лет. В свободных экономических зонах  ставка такого налога понижена до 15%, там  также применяется налоговая  льгота по 50%-ной ставке в течение  нескольких последующих лет (то есть 7,5% от прибыли).9

Свободные экономические  зоны предлагают лучшую инфраструктуру, чем другие районы. И хотя это  отражается на уровне арендных платежей, учреждение предприятий в таких  зонах - часто хорошее капиталовложение в обеспечение более высокого уровня сервиса. В свободных экономических  зонах также обычно предоставляют  полный комплекс услуг, связанных с  оформлением импортно-экспортных формальностей, включая таможенные, что ускоряет процесс операций по осуществлению  необходимого вам импорта и экспорта. Это действительно развитые сервис-центры для производственных предприятий.

Некоторые свободные экономические  зоны в целях привлечения иностранных  инвесторов применяют схемы скидок по НДС. Выглядит это следующим образом: 4% от общей суммы собранного налога на добавленную стоимость остается в распоряжении местного правительства, остальная часть направляется в  центральный бюджет. Местное правительство  возвращает свою часть налога иностранным  инвесторам.

В Китае существует несколько  видов экономических зон со специальными условиями хозяйствования. Это в  первую очередь «специальные экономические  зоны» (СЭЗ). Они ограничены несколькими  городами на юге КНР, такими как Шеньчжень, Сямень, Хайнань, Шаньтоу и Чжухай. Каждый их этих городов имеет право  принимать по экономическим вопросам свое законодательство, независимо от провинциального правительства. Во всех таких зонах предоставляется  значительно сниженная ставка налога на прибыль предприятий - 15% от прибыли, в то время как общенациональная ставка этого налога, как уже говорилось, составляет 33%.10

Следующий вид инвестиционных зон - так называемые «открытые города». Первоначально это были 14 городов  восточного морского побережья, которые  уже имели довольно развитую деловую  инфраструктуру и изначально были нацелены на то, чтобы служить в качестве «ворот» во внутренние районы Китая.

«Зоны развития экономики  и техники» широко разбросаны географически, они находятся практически во всех основных городах северной части  страны, а также в более мелких прибрежных районах. Подобно СЭЗ, они  имеют право принимать собственные  правила по вопросам регулирования  бизнеса, но больше нацелены на развитие новых технологий. Местные власти здесь имеют право самостоятельно одобрять проекты стоимостью до $30 млн. Налоговые льготы в отношении  инвестиций со сроком капиталовложений, превышающим 10 лет, состоят в применении 15%-ной ставки налога на прибыль, а  для проектов со сроком действия менее 10 лет - 24%-ной ставки данного налога. 11

Как территории с особым экономическим  режимом в «открытых городах» расположены «зоны развития высоких  технологий». Этим зонам разрешено  предоставлять налоговые льготы иностранным инвесторам, специализирующимся в сфере высоких технологий. Рассматриваемые  зоны предлагают, опять же, налоговые  льготы, подобные предоставляемым в  СЭЗ, но их предоставление входит в  компетенцию Министерства науки  и техники Китая, а не местных  властей. «Зоны развития высоких  технологий» часто располагаются  рядом с университетами, образуя  целостные научно-технологические  комплексы.

В Китае в настоящее  время существуют и 15 «свободных торговых зон», расположенных главным образом  вдоль восточного морского побережья  и находящихся в основных портах или рядом с ними. Деятельность таких зон, как правило, связана  со складированием и экспортом грузов. В этих зонах предоставляется  освобождение от экспортных и импортных  пошлин, здесь также можно провести платежи по сделкам, совершаемым  в пределах зоны, как в юанях, так  и в иностранной валюте.

«Частные инвестиционные зоны», как правило, являются совместными  китайско-иностранными проектами с  предоставленными в аренду большими земельными участками. Эти зоны обычно тесно примыкают к «зонам развития экономики и техники» в качестве «субзон», где за дополнительную плату  предоставляется высокий уровень  сервиса. 12

Большинство инвестиционных зон предлагают дополнительные местные  налоговые льготы в комбинации с  льготами, предоставляемыми предприятиям с иностранными инвестициями, которые  находятся в любом месте Китая. Свободные торговые зоны, зоны развития экономики и техники, а также  зоны развития высоких технологий обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15%. Они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей. А некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающий обычные пять лет. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10%, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70% своей продукции. 13