Налоговая система РФ

      Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей или взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому в установленном федеральным законодательством порядке.

      Не облагаются единым социальным налогом и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников при условии заключения такого договора на срок не менее одного года, а также при условии, что оплату медицинских расходов этих застрахованных лиц будут осуществлять страховщики. Не облагаются налогом также и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

     Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу по утвержденной форме. Одновременно копия налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, подается налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в территориальный орган ПФР.

      Сумма налога исчисляется отдельно по каждому виду фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы,

S = S лямбда

эпсилон Ф эпсилон эпсилон

К

S = сумма S

эпсилон к эпсилон Ф

i

где S – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком в эпсилон Ф  соответствующий фонд, например, i;

S – общая сумма налога, уплачиваемая эпсилон налогоплательщиком  во все фонды;

К – количество видов  фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1…К.

      Определение плательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

      В первую очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.

      Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.[7]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

      Налоговая система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

     В общем то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

      В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

      В настоящее время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

       Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

       В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

      Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

– установление налоговых  ставок на уровне ниже среднемировых;

– отказ от прогрессивных  систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

– установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью  освобождаются от налогообложения.

       В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.[8]

 

 

Список литературы

1.  «Налоговый кодекс РФ»;

2.  ФЗ РФ от 27 декабря  2002 г. «Об основах налоговой  системы в РФ»;

3.  Александров И.М.  «Налоговая система России» Просвещение.: М., 2005;

4.  Ашмарина Е.М. «Проблемы современного налогового права России». // Государство и право. 2003. №3. С. 50 – 57;

5.  Брызгалин А.В. «Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству РФ» / Налоговый вестник. 2004. №10.

6.  Демин А. «Общие принципы налогообложения» / Хозяйство и право. 2004. №2. С. 95.

7.  Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение». – СПб.: Санкт - Петербург, 2005.

8.  Жевакин С.Н. «Общие проблемы налоговой системы РФ» / Государство и право. 2005. №1. С. 71 – 78.

9.  Ильин А.В. «Российская налоговая система на рубеже ХХI века»./Финансы. 2004. №4. С. 31 – 34.

10.  Переверзева Е.В.  «Налоговая система и налоговое законодательство РФ: проблемы взаимодействия и развития» / Волгоград: Издательство ВолГУ, 2004 (Библиотека юридической клиники. Вып. 2)

11.  Пансков В.Г. «Налоги  и налогообложение в РФ» М, 2006

12.  Химичева Н.И. «Финансовое  право» М.: Норма, 2007

13. Шишковедова Н.Н. «НДС у предприятий общественного питания» Главбух, №8,2006

Ссылки

 

[1] Жевакин С.Н. «Общие проблемы налоговой системы РФ» / Государство и право. 2005. № 1. С. 71- 78.

[2] Ашмарина Е. М. «Проблемы современного налогового права России». Государство и право. 2003. № 3. С. 50 – 57;

[3] Налоговый кодекс РФ;

[4] Шишковедова Н.Н. «НДС у предприятий общественного питания». Главбух,№8,2006.С.12 – 16;

[5] Пансков В. Г. «Налоги  и налогообложение в РФ». М,2006.С.26 – 38;

[6] Александров И. М. «Налоговая система России». Просвещение.: М.,2005.С.14 – 18;

[7] Переверзева Е.В. «Налоговая система и налоговое законодательство РФ: проблемы взаимодействия и развития» / Волгоград: Издательство ВолГУ, 2004 ( Библиотека юридической клиники. Вып. 2).С.67 – 70;

[8] Жевакин С.Н. «Общие проблемы налоговой системы РФ» / Государство и право. 2005. № 1. С. 71- 78.