Налоговая система России и ее реформирование

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, что приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных  сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора.

 

 

 

 

 

 

Задача. Определите сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога, уплаченного организацией по итогам налогового периода.

Известно:

1.На балансе организации на 1.01.2007 г. числилось 3 грузовых автомобиля, каждый с мощностью двигателя  250 л.с.

2.Один из грузовых  автомобилей был реализован в  середине апреля 2007 г.

3. В середине мая 2007 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 200 л.с., в этом же месяце зарегистрировала его и поставила на баланс.

4. Ставка налога на 1 л.с. автомобиля с мощностью двигателя 250 л.с. – 13 руб., автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с. – 10 руб.

Решение:

Предприятия рассчитывают транспортный налог отдельно по каждому транспортному  средству. Причем исчислять налог  нужно за все месяцы, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Сумма налога рассчитывается обычным  способом - умножением налоговой ставки на налоговую базу. Однако такой  расчет будет справедлив только для  тех транспортных средств, которые  были на учете у налогоплательщика  в течение всего календарного года.  

Разумеется, в течение года организация  может зарегистрировать на себя новые  автомобили или же снять с регистрации  старые. В таких случаях сумму  налога, который надо заплатить за год, можно умножить на специальный  понижающий коэффициент. Его рассчитывают так. Берут количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию. А затем делят это число  на 12 (общее количество месяцев в  году). Такой порядок установлен п. 3 ст. 362 НК РФ. При этом месяц, в  котором транспортное средство было зарегистрировано или снято с  регистрации, включается в расчет как  полный. 

250 л.с.  x 13 руб. = 3250 

250 л.с.  x 13 руб. = 3250 

250 л.с. 

Рассчитаем  величину понижающего коэффициента. Он будет равен 0,33333 (4 мес. : 12 мес.). Следовательно, сумма транспортного налога за январь - апрель 2007 г. составит 1083 руб. (3250 руб. x 0,333333). 

200 л.с. 

Рассчитаем  величину понижающего коэффициента. Он будет равен 0,33333 (8 мес. : 12 мес.). Следовательно, сумма транспортного налога за май- декабрь 2007 г. составит 1333 руб. (2000руб. x 0,6666).

Итого: 8916 руб.

Тестовые задания:

1. Предельная величина процентов по кредитам, учитываемая в расходах для налогообложения прибыли:

в) ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,1 раза;

2. Налоговая база по налогу на имущество организации:

б) среднегодовая стоимость имущества  за налоговый период;

в) инвентаризационная стоимость объекта  недвижимого имущества иностранной  организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Налоговый кодек РФ (часть  вторая) от 05.08.2004г., принят ГД ФС 19.07.2004г.

Алексеев, М.Ю., Балакина А.В. Налоги/ Словарь-справочник – СПб.: Азбука, 2009.

Владимирова, Н.П. Налоги и  налогообложение: учебное пособие./ Н.П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2010 г.

Далан, Э. Дж. «Макроэкономика». Под ред. А.М. Лиховой. – СПб.: Питер, 2008.

Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2007.

Евстигнеев, Е.И. Основы налогообложения  и налогов: Учебник для ВУЗов./ Е.И. Евстигнеев. – М: ЮНИТИ, 2009 г.

Камаев, В.Д. Учебник по основам  экономической теории. / В.Д. Камаев. – М.: Альпина, 2008 г..

Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экономистов./ С.П. Колчин. – М.: Экономика, 2008г.

Орлов, М.Ю. Налоги и налогообложение./ М.Ю. Орлов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003.

Финансовое право/ Под  ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко  – М.: ТК Велби, 2003. – 160 с.

Данилкин, И.В. «Бизнес», сентябрь 2007. – №17 (43).

Тулякова, А. Ж. «Бизнес», декабрь 2007. – №24 (50).

Программа информационной поддержки  Российской науки и образования  «Консультант Плюс: Высшая школа», 2010 г.