Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды

 

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

 

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

 

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

 

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

 

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

 

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

 

лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

 

лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

 

лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

 

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

 

граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

 

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

 

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

 

1000 рублей - на первого ребенка;

 

1000 рублей - на второго ребенка;

 

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

 

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

 

с 1 января 2012 года:

 

1400 рублей - на первого ребенка;

 

1400 рублей - на второго ребенка;

 

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

 

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

 

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

 

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

 

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

 

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

 

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.

 

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

 

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

 

Налогоплательщикам, имеющим  право  более чем на один стандартный  вычет (кроме распространяющегося  на детей), предоставляется максимальный из возможных. Этот вид вычетов применяется только для уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13%.

Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода (мест работы), то стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика  на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задача №1

 

Задача  (УСН). При  решении  задачи  следует  руководствоваться положениями главы 26.2 НК РФ.

ООО  «Зенит»   работает  по  упрощенной  системе  налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. В налоговом периоде фирма:

- заплатила  за  аренду  помещения  9 440  р.  (в   т.ч.  НДС 1440 р.) по платежному  поручению от 14 апреля № 19;

- получила выручку  за реализованную продукцию в сумме 198 000 р. (платежное поручение от 25 апреля № 35);18

- начислила зарплату работникам в сумме 25 000 р.;

- перечислила  платежи   в  пенсионный  фонд  в   размере 3 500 р.;

- заплатила за сырье  для производства продукции 11 800 р. (в т.ч. НДС 1 800 р.).

Кроме того, ООО «Зенит»  было участником простого товарищества,  но  затем  вышло  из  него. В  результате  обществу были возвращены средства в пределах первоначального взноса в сумме 5 000 р.

Заполнить раздел  I «Книга учета доходов и расходов организаций  и  индивидуальных  предпринимателей,  применяющих  упрощенную  систему  налогообложения   (по  утвержденной форме). Определить сумму  единого налога, подлежащего уплате за налоговый период.

 

I. Доходы и расходы
Регистрация																																																																Сумма
№  п/п										Дата и  номер  первич–  ного  документа														Содержание операции																																																																Доходы,  учитываемые при  исчислении  налоговой базы																								Расходы,  учитываемые при  исчислении  налоговой базы
1										2														3																																																																4																								5
1.										–														–																																																																–																								–
		Итого за I квартал																																																																																																																													–				–
I. Доходы и расходы
Регистрация																																																																Сумма
№  п/п									Дата и  номер  первич–  ного  документа												Содержание операции																																																																Доходы,  учитываемые при  исчислении  налоговой базы																						Расходы,  учитываемые при  исчислении  налоговой базы
1									2												3																																																																4																						5
1.									25.04.2012,35												Выручка за реализованную  продукцию																																																																198000																						–
2.									14.04.2012,19												аренда помещения без  ндс																																																																–																						8000
3.									14.04.2012,19												оплачен ндс за аренду помещения																																																																–																						1440
4.									–												платежи в ПФР																																																																–																						3500
5.									–												оплата за покупку сырья для производства продукции без ндс																																																																–																						10000
6.									–												оплачен ндс за покупку  сырья																																																																–																						1800
			Итого за II квартал																																																																																						198000																					24740
			Итого за полугодие																																																																																																																													–							–

 

 

198000-24740=173260

налоговая ставка 15%

173260*0,15=25989руб.

 

 

Ответ: Налог 25989 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №2

 

 

(НДС). При  решении   задачи  следует  руководствоваться  положениями главы 21 НК РФ.

ЗАО  «Улыбка»  оказывает  медицинские  и  косметические  услуги.  В  1  квартале    текущего  года  совокупные  расходы  на оказание услуг обществом составили 5 000 000 р.

При этом  расходы  на  оказание  медицинских  услуг  составили – 200 000 р.

Определить  имеет  ли  право  общество  не  вести  раздельный  учет  сумм  НДС по  приобретенным  товарам, использованным  при  производстве  как  облагаемых,  так  и  не  облагаемых НДС товаров (работ, услуг). Ответ обоснуйте.

 

Ответ:

 

Организации могут не вести раздельный учет операций по облагаемым и необлагаемым услугам и принять НДС к зачету из бюджета, если доля расходов на услуги, не облагаемые НДС, не больше 5% всех расходов организации по НДС за налоговый период.

 

(200 000 руб. : 5 000 000 руб.) х  100% = 4% 
    

В связи с тем, что расходы  на медицинские услуги составили 4%, то есть меньше 5%, то необязательно вести раздельный учет операций и можно принять НДС к зачету из бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №3

 

(НДПИ).  При  решении   задачи  следует  руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

В  налоговом  периоде  организация  добыла 10  тыс.  тонн гипса,  из них 3  тыс.  тонн реализованы  в чистом  виде по 300 р. за одну тонну, а 1 тыс. тонн – по 350 р. за одну тонну. Цены не включают  налог  на  добавленную  стоимость  и  расходы  по  доставке. Субвенции из бюджета не предоставлялись.

Оставшийся  гипс  пущен  в  налоговом  периоде  на  производство гипсоблоков.

Определить  выручку  за  налоговый  период  по  сделкам  продажи  добытых  полезных  ископаемых;  произвести  оценку стоимости  одной тонны  полезного  ископаемого;  определить стоимость  добытого  в  налоговом  периоде  гипса  и  рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате за налоговый период.

 

Решение:

 

 

1. Выручка за налоговый период

(3 тыс. т.  Х  300 руб.) +  (1 тыс. т.  Х 350 руб.) = 1 250 000 руб.

 

2. Оценка стоимости одной тонны гипса

1 250 000 руб.  /  4 тыс. т = 312,50 руб.

 

3. Стоимость добытого в налоговом периоде гипса

10 тыс. т. Х  312,50 руб. = 3 125 000 руб.

 

4. Сумма НДПИ, подлежащая уплате за налоговый период