Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

 Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налого-плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам.       

 Суммы единого налога зачисляются  на счета органов федерального  казначейства для их последующего  распределения в бюджеты всех  уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии  с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести  учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок  ведения расчетных и кассовых операций. 

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые  и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.    

 Не позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели и организации обязаны представить в территориальные органы управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.   

 При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых  точек или иных мест осуществления  деятельности и (или) видов  деятельности, осуществляемых на  основе свидетельства, расчет  сумм единого налога представляется  по каждому из таких мест  или видов деятельности.   

 Одновременно с расчетом  суммы единого налога налогоплательщики  предъявляют документы, подтверждающие  указанный расчет и примененные  повышающие (понижающие) коэффициенты  к базовой   

 Уплата единого налога налогоплательщиками  производится ежемесячно путем  осуществления авансового платежа  в размере 100 процентов суммы  единого налога за календарный  месяц в срок не позднее  20 числа текущего месяца за  будущий месяц.   

 Налоговые органы обязаны  выдавать налогоплательщикам свидетельство  об уплате единого налога. Свидетельство  об уплате единого налога выдается  не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.   

 Сумма единого налога, уплачиваемая  организациями, зачисляется в  федеральный бюджет, областной бюджет  и местные бюджеты в следующих  размерах:

1) федеральный бюджет - 30 процентов  общей суммы единого налога;

2) краевой бюджет и местные  бюджеты - 70 процентов общей суммы  единого налога.  

 Сумма единого налога, уплачиваемая  предпринимателями, зачисляется  в краевой бюджет и местные  бюджеты в размере 100 процентов  общей суммы единого налога.  

 Распределение сумм единого  налога, подлежащих зачислению в  краевой бюджет, бюджеты районов  и городов, устанавливается законом  Краснодарского края о краевом  бюджете на соответствующий год.  Указанным законом могут быть  установлены нормативы отчислений  от сумм единого налога, подлежащих  зачислению в краевой бюджет, в территориальный дорожный фонд  и фонд поддержки малого предпринимательства.  

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

1. Налог на прибыль

Прибыль=Доходы-Расходы

Доходы-выручка от реализации(без НДС)=5201,6-793,2=4408,4 тыс. руб.

Расходы-материальные запасы (без НДС)=(772,6-117,8)+(605,8-92,4)=1168,2 тыс.руб.

Расходы на оплату труда-377,182 тыс.руб.

Амортизация-60 тыс.руб.

Транспортный налог-20,935 тыс.руб.

Земельный налог-5,29 тыс.руб.

Прочие затраты-110,34 тыс.руб.

35

36,75

38,59

Итого расходов-1741,9 тыс.руб.

Прибыль=4408,4-1741,9=2666,5 тыс. руб.

Налог на прибыль 2666,5*20%=533,3 тыс.руб.

 

 

 

2. Транспортный налог.

На балансе предприятия находиться:

Легковой автомобиль ВАЗ 2107 с мощностью  двигателя 100 л.с.-2 шт.

Грузовой автомобиль КАМАЗ 65115 с  мощностью двигателя 240 л.с.-1шт.

В марте приобрели легковой автомобиль Ниссан Кошкай с мощностью двигателя 115 л.с.-1шт.

Расчет налога:

(100 л.с.*25 руб.)*2шт.=5000 руб.

240 л.с.65 руб. =15600 руб.

(115*35)/12=335 руб. транспортный налог  за март

Итого: 5000+15600+335=20935 руб. всего  перечислено.

3. Земельный налог

Налог=кадастровая стоимость*1,5 *3мес./12=1380*1,5%*3мес./12=5,18 т.р.

Земельный участок приобретает  под строительство жилого дома 18.02. В данном случае при определении  коэффициента  месяц приобретения не применяем за полный, поскольку  участок приобретен после 15 числа. Следовательно, коэффициент составит 0,83(10/12мес.)  за год.

Сумма земельного налога составит с  учетом коэффициента 0,83 и ставки 0,1%

490*0,1%*0,83=0,4 тыс.руб. за год. А квартал(0,4*3мес./12)0,1тыс.руб. Общая сумма налога составит 5,18+0,1=5,29 тыс.руб.

4. ЕНВД

ВД=(ВД*N*К1*К2)*3; где ВД - вмененный доход;

БД – Базовая доходность; N - физический показатель;

К1 - коэффициент дефлятор; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности; 3 – число месяцев налогового периода, БД=1000 за 1м площади столовой

К1=0,3; К2=0,9

К2 0,9 для предпринимательской деятельности 
ВД=(1000*92*0,3*0,9)*3=74520 т.руб.; СН=ВД*15%=74520*15%=11178 т.р.

Налог может быть уменьшен на сумму  уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более 50% от суммы налога.

5. НДС

	Реализовано продукции (тыс.руб.)	В т.ч. НДС
1	1650	251,6
2	1732,5	264,2
3	1819,1	277,4
Итого	5201,6	793,2

 

 

Оплачены счета за:
	материалы	В т.ч. НДС	электроэнергию	В т.ч. НДС
1	247,5	37,7	198	30,2
2	257,4	39,3	201,9	30,8
3	267,7	40,8	205,9	31,4
Итого	772,6	117,8	605,8	92,4

НДС подлежащий к уплате в бюджет 793,2-(117,8+92,4)=583 тыс. руб.

6. Налог  на имущество организации

	1.01	1.02	1.03	1.04
01	2360	2360	2360	2810
02	20	40	60	80
Остаточная стоимость	2340	2320	2300	2730

Ам.=(450*12%)/12=4,5 тыс.руб. амортизация по приобретению оборудования. 4,5 тыс. руб. будет отражено на 1.05

Ср. годов.ст-ть== Налог=ср.год.ст.*2,2%=2385*2,2%=52,47 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

7. НДФЛ

Директор, Герой РФ, двое детей

Месяц	Доход за месяц	Нарастающий итог	Вычеты	Облагаемая сумма	Налог 13%	Расчет налога за месяц
1	33800	33800	3300	30500	3965	3965
2	49476	83276	10600	72676	3448	5483
3	49665,52	132941,52	13900	119041,52	15475	6027

Главный бухгалтер, вдова, детей нет

Месяц	Доход за месяц	Нарастающий итог	Вычеты	Облагаемая сумма	Налог 13%	Расчет налога за месяц
1	21200	21200	-	21200	2756	2756
2	36624	57824	400	53824	6997	4241
3	22056,48	79880,48	400	75880,48	9864	2867

Инженер, чернобылец, двое детей

Месяц	Доход за месяц	Нарастающий итог	Вычеты	Облагаемая сумма	Налог 13%	Расчет налога за месяц
1	9900	9900	5800	4100	533	533
2	25098	34998	15600	19398	2521	1989
3	10299,96	45297,96	21400	23897,96	3107	586

 

 

 

Рабочий 1, детей нет

Месяц	Доход за месяц	Нарастающий итог	Вычеты	Облагаемая сумма	Налог 13%	Расчет налога за месяц
1	7500	7500	-	7500	975	975
2	22650	30150	400	26150	3400	2425
3	7803	37953	400	33953	4414	1014

Рабочий 2, инвалид 3 гр., 1 ребенок

Месяц	Доход за месяц	Нарастающий итог	Вычеты	Облагаемая сумма	Налог 13%	Расчет налога за месяц
1	8500	8500	1400	7100	923	923
2	23670	32170	6300	25370	3298	2375
3	8843,40	41013,40	8200	32813,40	4266	968