Налоговый учет

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ  РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ 

Кафедра: «Экономика предприятий» 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

 по  дисциплине: «Налоговый учет» 
 
 
 
 
 

Выполнил   студент_Исламова Л. А._____

^(Ф.И.О.)

Группы ___________8873______________

           ^{(номер группы)}

Факультета  АЗЦМРЦПК

Номер варианта _________5_____________  

Номер зачетной книжки____8873-05______ 

Рецензент контрольной работы:

_____________________________________

^{(должность,  Ф.И.О. преподавателя)}

«____» _______________ 2010г. 
 
 
 
 

Альметьевск 2010 г. 
 

    Содержание 

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг собственного производства)………………………………………………………………………..4
2. Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание……………………..6
3. Учет операции по реализации амортизируемого имущества…………………9

Заключение………………………………………………………………………….13

Список  использованной литературы……………………………………………...14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

    Изменение порядка учета отдельных хозяйственных  операций и (или) объектов в целях  налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

    В случае, если налогоплательщик начал  осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей  налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

    Данные  налогового учета должны отражать порядок  формирования суммы доходов и  расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей  налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

    Подтверждением данных налогового учета являются:

    1) первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

    2) аналитические регистры налогового  учета;

    3) расчет налоговой базы.

    Содержание  данных налогового учета (в том числе  данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ (ст. 313 НК РФ). 

1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг собственного производства)

    Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

    Доходы  от реализации определяются по видам  деятельности в случае, если для  данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения применяется иная ставка налога, либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.

    В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации.

    В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы.

    В случае если реализация производится через комиссионера, то налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения  комиссионера о реализации, принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

    Если  при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

    Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

    Нормы налогового учета доходов представим в виде таблицы

2. Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание

    Гарантийное обслуживание предполагает, что изготовитель (сам либо через третье лицо) выполняет  определенные работы (монтаж, наладка, настройка, подключение, ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, устранение мелких дефектов, возникающих в ходе эксплуатации). В одних ситуациях гарантийное обслуживание является обязательным в силу закона, в других – возможность такого обслуживания может быть предусмотрена договором между изготовителем и покупателем. И в первом, и во втором случаях вряд ли можно говорить о том, что такое обслуживание предоставляется бесплатно, то есть без компенсации со стороны покупателя. Определяя стоимость продукции, изготовитель обязательно учитывает среди других и этот вид расходов. Одна и та же продукция может быть дороже или дешевле в зависимости от того, предусмотрено или нет ее гарантийное обслуживание.

    Гарантийные ремонты могут выполняться самим  изготовителем либо по его поручению  третьим лицом в рамках гарантийного обслуживания (и тогда см. выше), либо в качестве самостоятельного вида гарантийных обязательств. В последнем случае изготовитель предполагает, что ему придется осуществить расходы, связанные с выполнением гарантийных ремонтов. При этом он не знает, когда и какие именно объекты, изготовленные им, потребуют ремонтов. Поэтому предполагаемые расходы равномерно включаются в продажную стоимость каждого объекта. Следовательно, и в этом случае можно утверждать, что стоимость гарантийных ремонтов компенсирована покупателями.

    Согласно  п. 1 ст. 267 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), имеют право  создавать резервы на предстоящие  расходы по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном ст. 267 НК РФ.

    Налогоплательщик  самостоятельно принимает решение  о создании такого резерва и в  учетной политике для целей налогообложения  прибыли определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается только в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока (п. 2 ст. 267 НК РФ).

    В Письме УФНС России по г. Москве от 25 декабря 2006 г. N 20-12/115088 дано разъяснение: в соответствии с п. 1 ст. 267 НК РФ, если организация (в  том числе торговая), реализующая  товары с условиями гарантийного ремонта, приняла решение о формировании резерва по гарантийному ремонту и зафиксировала в учетной политике на предстоящий налоговый период предельный размер отчислений в этот резерв, то на дату реализации указанных товаров она может производить отчисления в резерв, которые для целей налогообложения прибыли принимаются в качестве расходов.

    Для целей налогообложения прибыли  ежемесячные суммы отчислений на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 19 января 2007 г. N 03-03-06/1/16).

    Налогоплательщик  самостоятельно принимает решение  о создании резерва. Резерв создается  только в отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока (п. 2 ст. 267 НК РФ).