Налогообложение имущества физических лиц

Проблемы налогообложения  земли: проведенная кадастровая оценка земель незаконна, фактически отсутствует рынок земли, проблемы администрирования данного налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению. Решение обозначенных задач заключается, прежде всего, в принятии Концепции реформирования налогообложения имущества и четком исполнении данного документа.

Проблемы налогообложения  имущества физических лиц: многие объекты  имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.

Законодательство  в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов  и иных нормативно правовых актов, посредством  которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.

Налог на имущество  физических лиц относится к местным  налогам, налогообложение осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.

Налог на имущество  стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.

Законодателем не вполне корректно сформулирована норма, устанавливающая порядок  определения налоговой базы "пропорционально  доле в праве собственности (в  площади) на недвижимость". Доля в  праве общей собственности может  определяться только в процентном отношении участия в праве. Недопустимо определять размер доли в абсолютных показателях, например в квадратных метрах площади занимаемой недвижимости. Видимо, здесь преследовалась цель придания большей ясности актам законодательства о налогах и сборах. Действительно, размер доли в праве общей собственности, как правило, производен от площади недвижимости, приходящейся на эту долю. Однако так бывает не всегда. Если участники общей собственности в договорном порядке определили соотношение долей в праве, не совпадающее с территориальными пределами фактического владения каждого из участников. В таком случае налоговая база по земельному налогу будет определяться пропорционально размеру доли в праве, но не площади фактически занимаемой недвижимости.

Можно сделать  вывод о перспективности налога на недвижимость в Российской Федерации, но на уровне всей страны проблемы, связанные, прежде всего, с инвентаризацией, определением инвентаризационной стоимости и  статуса многих объектов, проявятся гораздо сильнее, и на их решение понадобятся значительные временные затраты. Ведь необходимо не только создать институт массовой оценки недвижимости и систему государственных налоговых оценщиков, но и решить массу проблем, которые на первый взгляд являются техническими. Законопроект о местном налоге на недвижимость, первоначально входивший в пакет законов по формированию рынка доступного жилья, остался на стадии первого чтения. Сегодня в стране учтена только треть недвижимости. Эти объекты привязаны к местности, занесены в электронные базы, установлена история их владения и оценена их кадастровая стоимость. Кадастровая оценка для каждого объекта индивидуальна. Для городов она выше, для сельской местности ниже. Именно на основе кадастровой стоимости с 2006 года исчисляется земельный налог, а в перспективе - налог на недвижимость. Однако собрать все данные о недвижимости в единое целое мешает, в частности, отсутствие современных картографических материалов.

Наконец, еще  одна трудноразрешимая проблема для  кадастра - это приведение в порядок правоустанавливающих документов владельцев недвижимости. Было время, когда дачи выдавались декретом Сталина, дома - поселковыми советами и сельской администрацией. Владение ими законно, но учесть их невозможно, пока собственники не произведут перерегистрацию прав.

Налог на недвижимость будет рассчитываться с учетом рыночной стоимости конкретного объекта, каждой квартиры и дома (а кадастр  дает хотя и дифференцированную по регионам, но все же массовую оценку). Налог составит немалую сумму, поэтому, скорее всего, возникнет некое количество владельцев жилья, желающих оспорить ту сумму налога, который насчитают им фискалы. Поэтому представляется целесообразным перед введением налога создать систему апелляций, чтобы каждый мог прийти и попросить показать расчеты, на основании которых сумма налога оказалась той, а не иной.

И все же, несмотря на все трудности, решение этих вопросов позволяет не только облегчить налогообложение, но и вести полный учет объектов недвижимости и привести в полное соответствие закону статус этих объектов. Кроме того, по экономическому обоснованию налог на недвижимость является очень "доходным", и, учитывая в совокупности все факторы, можно вполне говорить о перспективности налога на недвижимость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях экономического кризиса особенно актуальной становится налоговая система, которая призвана привлекать денежные средства населения и предприятий в государственный бюджет и бюджеты регионального и местного уровней. Одним из налогов, который в будущем претерпит изменения, является налог на имущество физических лиц. Планируется произвести следующие изменения в порядке уплаты данного налога.

В соответствии с законопроектом налог на имущество  физических лиц по-прежнему будет  устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения  являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется заложить в законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.

Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Что касается льгот  по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном  уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность  устанавливать дополнительные льготы местным властям.

Для достижения цели работы в части налогообложения  имущества физических лиц была рассмотрена  нормативно-правовая база, регулирующая соответствующие налоговые правоотношения, возникающие между государством и гражданином, который является собственником недвижимого имущества по закону.

 В процессе  написания работы были выявлены  основные направления совершенствования  исчисления и уплаты налога  на имущество физических лиц,  которые заключаются в достоверности  определения налогооблагаемой базы, основой которой является инвентаризационная стоимость имущества.

Для введения упрощенной системы налогообложения по налогу на имущество, который будет включать в себя налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог необходимо проведение организационная работа огромных масштабов, усовершенствование законодательной базы, создание кадастров недвижимости и разработка системы массовой оценки объектов недвижимости. Необходимо определить основные принципы (стандарты) работы независимых оценщиков по определению стоимости имущества для целей налогообложения, а методические подходы к определению стоимости использовать уже существующие, сложившиеся в российской и международной практике оценочной деятельности.

Список использованной литературы

1. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. М., 2006
2. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. – М.: Дело и сервис, 2006
3. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
4. Лермонтов Ю.М. О разъяснениях налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2005г. – №10. – с. 15-18.
5. Лысов Е.А. особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2004. № 8 //www.dis.ru
6. Мельник В.Д. Налоговый менеджмент: учебник. – Алматы: Данекер, 2006
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2005
8. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., ВрублевойО.В. СПб., 2008
9. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов./ под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – Спб.: Питер, 2000
10. Налог на имущество. Практика применения. 6-е изд., перераб. и доп./ под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2009
11. Налоги на имущество физических лиц. М., 2008
12. Налоги: Учеб. пособие. / под ред. Д.Г. Черника. М., 2006
13. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика – 2007
14. Налоговые доходы //www.fpcenter.ru
15. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года (в редакции от 28.08.2010).
16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в РФ. М., 2006
17. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // налоговый вестник. 2002, № 12
18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2008
19. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц. – М.: Издательская группа АСТ, 2006
20. Русакова И.Г. Налоги в развитых странах: учебник. – Москва: Финансы и статистика, 2009.
21. Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.:ИНФРА-М, 2005
22. Федеральная служба государственной статистики. Налоговая статистика //www. gks.ru
23. Федеральный закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями в ред. от 28.11.2009)
24. Худяков Н.К. Налоги: понятие, элементы, виды: учебник. – Алматы: Юрист, 2007.
25. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике./ Д.Г. Черник - М.: ЮНИТИ, 2006.
26. Чвыков И. Налог на имущество – по новым правилам // Экономика и жизнь //www.akdi.ru
27. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2007
28. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М., 2004
29. Яскевич Н.Н. Налоги для граждан: как разобраться быстро и без проблем. – М.: Эксмо, 2009.
30. www.r72.nalog.ru – Управление ФНС по Тюменской области