Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Доходы определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета доходы от внереализационных операций.

Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены НК РФ (ч. 2, гл. 25).

Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме, осуществленные налогоплательщиком.

Чтобы произведенные расходы учитывались в целях налогообложения, необходимо соблюдать следующие условия:

1) Расходы должны быть фактически  понесены налогоплательщиком в  конкретном налоговом (отчетном) периоде, т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать подученные доходы на планируемые расходы.

2) Понесенные расходы должны быть обоснованы. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оценены в денежной форме.

3)  Расходы должны быть подтверждены  документально.

4) Понесенные расходы не должны превышать лимиты, установленные законодательством о налогах и сборах.

5) Представительские расходы должны  составлять не более 4% от расходов на оплату труда.

6) Расходы на рекламу учитываются в размере не более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Основная ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:

- 2% суммы налога — в федеральный  бюджет;

- 18%— в бюджеты субъектов  РФ.

Расчет налога на прибыль приведен в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 – Расчет налога на прибыль

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы  от реализации	2 641 470
2. Расходы  от реализации:	729 961
Материальные  расходы	445 527
Услуги	142 517
Расходы  на оплату труда	69 180
Страховые  взносы во внебюджетные фонды	20 754
Расходы на оплату повышения квалификации	22 000
Амортизация	10 636
Представительские  расходы (4% от ФОТ)	2 767
Реклама (1% от выручки)	16 580
3. Внереализационные  доходы	24 000
4. Внереализационные  расходы	11 400
5. Итого  прибыль	1 924 109
6. Налоговая  база	1 924 109
7. Сумма  налога	384 822

 

Декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 3.

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. от 23.07.2013, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013 – Режим доступа: КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 №117-ФЗ ред. от 02.10.2012 – Режим доступа: Консультант Плюс.
3. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [Электронный ресурс]: от 08.08.2001 №129-ФЗ в ред. от 23.07.2013. – Режим доступа: Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]: от 24.07.2009 №212-ФЗ в ред. от 29.02.2012. – Режим доступа: Консультант Плюс.
5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» [Электронный ресурс]: от 30.03.2001 №26н  в ред. от 24.12.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс]: от 15.10.2009 №104н в ред. от 21.04.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
7. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» [Электронный ресурс]: от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. – Режим доступа: Консультант Плюс.
8. Приказ ФНС России «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс]: от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@. – Режим доступа: Консультант Плюс.
9. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2011 – 401с.
10. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст] / С.В. Барулин. – М.: Экономист, 2010. – 319 с.
11. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги [Текст]: полн. практ. рук. / под ред. А.В. Касьянова. - Москва: ГроссМедиа, 2008. - 544с.
12. Ефимова С.А. Краткий курс по налогам и налогообложению [Текст]: Учебное пособие / С.А. Ефимова. – 2-е изд. – М.: Окей Книга, 2011. – 159с.
13. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя [Текст] / А.В. Касьянов. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. – 460с.
14. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 591с.
15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ О.И. Мамру-кова.-6-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2011 – 302с.
16. Налоги и налогообложение [Текст] / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416с.
17. Нестеров Г.Г. Налоговый учёт: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Рид Групп, 2011. – 304 с.
18. Перов А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. вузов / А.В. Перов, А.В. Толкушин; РОС-ИФА. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 719с.
19. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Г.Б. Поляк. – М: Юрайт, 2012. – 463с.
20. Стародубцева И.В. Налог на прибыль. Сложные моменты / И.В. Стародубцева. – М.: Налог Инфо: Статус-Кво 97, 2011. – 256с.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ