Налог на добавленную стоимость в РФ

Эта льгота представляется в том случае, когда эти учреждения полностью или частично финансируются  из бюджета или из средств фондов обязательного медицинского страхования.

14. Услуги архивов.

15. Услуги транспорта городского  и пригородного сообщения (за  исключением такси, в том числе  маршрутного).

16. Ритуальные услуги.

17. Реализация почтовых  марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов.

18. Предоставление в пользование  жилья в жилищном фонде и  общежитиях всех форм собственности.

19. Реализация монет из  драгоценных металлов (за исключением  коллекционных).

20. Реализация долей в  уставных капиталах и паев  в паевых фондах.

21. Реализация ценных бумаг.

22. Услуги по гарантийному  ремонту и техобслуживанию товаров  в период гарантийного срока.

22. Услуги в сфере образования  и воспитания, оказываемые некоммерческими  образовательными организациями.  Если такие организации продают  товары (работы, услуги), приобретенные  на стороне, то их реализация  облагается НДС.

23. Услуги организаций  кинематографии.

24. Реализация работ по  реставрации памятников истории  и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, используемых религиозными организациями.  К реставрационным работам не  относятся:

- археологические и земляные  работы в зоне расположения  памятников истории и культуры  или культовых зданий и сооружений;

- воссоздание полностью  утраченных памятников истории  и культуры или культовых зданий  и сооружений.

25. Реализация товаров  в магазинах беспошлинной торговли.

26. Услуги, оказываемые учреждениями  культуры и искусства. К учреждениям  культуры и искусства относятся:

- театры;

- кинотеатры;

- концертные организации;

- театральные и концертные  кассы;

- цирки;

- библиотеки;

- музеи;

- выставки;

- дома и дворцы культуры;

- клубы;

- дома искусства;

- планетарии;

- парки культуры и отдыха;

- лектории и народные  университеты;

- экскурсионные бюро;

- заповедники, ботанические  сады и зоопарки, национальные, природные  и ландшафтные парки.

Если учреждение культуры сдает имущество в аренду коммерческим фирмам, то такая услуга облагается НДС.

27. Оказание услуг непосредственно  в российских аэропортах и  воздушном пространстве России  по обслуживанию самолетов, вертолетов, а также выполнение работ (услуг)  по обслуживанию морских судов  и судов внутреннего плавания. Перечень услуг по обслуживанию  воздушного и морского транспорта  приведен в Письме МНС России  от 22 мая 2001 г. N ВГ-6-03/411.

28. Реализация или использование  для собственных нужд товаров  (за исключением подакцизных), выполнение  работ, оказание услуг (за исключением  посреднических), если товары производят  и продают такие организации:

- общественные организации  инвалидов, среди членов которых  инвалиды составляют не менее  80%;

- организации, собственниками  которых являются общественные  организации инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  работников таких организаций  составляет не менее 50%, а их  доля в фонде оплаты труда  - не менее 25%.

29. Банковские операции (за  исключением инкассации).

30. Услуги по обслуживанию  банковских карт.

31. Реализация изделий  народных художественных промыслов  (за исключением подакцизных товаров). Образцы таких изделий должны  быть зарегистрированы в соответствии  с правилами, приведенными в  Постановлении Правительства РФ от 18 января 2001 г. N 35.

32. Проведение лотерей  и продажа лотерейных билетов  (по решению Правительства РФ).

33. Оказание услуг по  страхованию страховыми организациями,  а также оказание услуг по  негосударственному пенсионному  обеспечению негосударственными  пенсионными фондами.

34. Организация тотализаторов,  проведение других игр, основанных  на риске.

35. Реализация драгоценных  металлов и камней, необработанных  алмазов.

36. Безвозмездная передача  товаров (работ, услуг) в рамках  благотворительной деятельности (за  исключением подакцизных товаров).

37. Реализация входных  билетов организациями физической  культуры и спорта на проводимые  ими спортивные мероприятия. Формы  билетов утверждаются Минфином  России. Также не облагается оказание  такими организациями услуг по  предоставлению в аренду спортивных  сооружений для проведения спортивных  мероприятий.

38. Предоставление займов  в денежной форме.

39. Научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных  средств, а также средств Российского  фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического  развития и целевых внебюджетных  фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Кроме того, не облагается НДС  выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  организациями образования и  науки на основе хозяйственных договоров.

40. Услуги санаторно-курортных  и оздоровительных учреждений, учреждений  отдыха, расположенных в России.

41. Сельхозпродукция собственного  производства, используемая для  выдачи зарплаты в натуральной  форме и для питания работников  сельскохозяйственных предприятий.  При этом выручка от реализации  такой продукции должна составлять более 70% от общей величины выручки предприятия.

42. Услуги нотариусов и  адвокатов (коллегий адвокатов,  адвокатских бюро).

43. Производственная деятельность  аптек: изготовление лекарств, ремонт  очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонт слуховых аппаратов и  протезно-ортопедических изделий.

44. Продажа земельных участков  и долей в них.

45. Реализация жилых домов,  жилых помещений и долей в  них.

46. Передача доли в праве  на общее имущество в многоквартирном  доме при продаже квартир.

47. Реализация лома и  отходов черных и цветных металлов.

48. Передача ценностей  в рекламных целях при условии,  что их цена за единицу не  превышает 100 руб.

49. Ввоз в Россию следующих  товаров:

- медицинских товаров,  которые не облагаются НДС;

- материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и лечения инфекционных заболеваний.  По перечню, который утверждает  Правительство РФ;

- художественных ценностей,  подаренных объектам культурного  и национального наследия народов  России;

- печатных изданий для  библиотек и музеев по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии по международным  некоммерческим обменам;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные капиталы  организаций;

- необработанных природных  алмазов;

- товаров, для обслуживания  иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования  персонала этих представительств;

- российской и иностранной  валюты (за исключением коллекционной), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и переработанной  российскими рыбопромышленными  организациями;

- судов, которые должны  быть зарегистрированы в Российском  международном реестре судов.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды  по НДС равны календарному месяцу.

Исключение предусмотрено  для фирм, у которых за каждый месяц квартала выручка от реализации (без учета НДС) не превышает 2 млн  руб. У таких компаний налоговый  и отчетный периоды равны кварталу.

Ставки налога

Существуют три ставки налога: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0%

Ставка 0%, в частности, применяется:

- по экспортируемым товарам;

- по товарам, помещенным  под режим свободной таможенной  зоны;

- при реализации услуг  по сопровождению, транспортировке  и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации работ  (услуг), связанных с перевозкой  через Россию товаров, помещенных  под таможенный режим международного  транзита;

- при реализации услуг  по перевозке пассажиров и  багажа, если пункты отправления  и назначения находятся не  в России;

- при реализации товаров  (работ, услуг) для официального  и личного использования иностранными  дипломатическими представительствами  и их персонала. Перечень государств, для дипломатов которых действует  такой порядок, приведен в Письме  МНС России от 1 апреля 2003 г. N РД-6-23/382.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой  ставкой, нужно представить в  налоговую инспекцию ряд документов.

Документы, которые  нужно представить,

чтобы использовать ставку 0%

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в налоговую  инспекцию следующие документы.

1. Контракт с иностранным  партнером на поставку товара  за пределы таможенной территории  РФ.

2. Выписку банка (ее  копию), подтверждающую, что деньги  от иностранного партнера поступили  на счет российской фирмы.

Если с иностранным  партнером заключена бартерная  сделка, то в налоговую инспекцию  нужно представить документы, подтверждающие ввоз в Россию ценностей, которые  получены в обмен на экспортируемые товары.

3. Таможенную декларацию (ее копию) с отметками таможни,  выпустившей товары на экспорт,  и таможни того региона, в  котором товар пересек границу  России.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных  или других документов, подтверждающих  вывоз товаров из России. Документы  должны быть с отметкой таможни.

Причем перечень товаросопроводительных документов, подтверждающих экспорт  товаров из России, зависит от того, каким именно транспортом вывозят  груз.

Так, при перевозке ценностей  морем в налоговую инспекцию  представляют:

- копию поручения на  отгрузку товаров с указанием  порта разгрузки с отметкой  таможни "Погрузка разрешена";

- копию коносамента, морской  накладной или любого другого  документа, в котором в графе  "Порт разгрузки" указано  название иностранного порта.

А если товары транспортируют самолетом, в налоговую инспекцию  сдают копию международной авиационной  грузовой накладной. В ней указывают  аэропорт разгрузки, находящийся за рубежом.

5. Если вы продаете  товары на экспорт через посредника, вы должны представить в налоговую  инспекцию дополнительные документы:

- договор, заключенный  с этим посредником;

- контракт посредника  с иностранным партнером;

- выписку банка (ее  копию), подтверждающую поступление  денег от покупателя.

Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой  декларацией, но не позднее 180 дней со дня  оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется  в общеустановленном порядке. Однако если потом налогоплательщик представит необходимые документы, то налоговая  инспекция должна будет вернуть  сумму уплаченного налога.

Ставка 10%

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары:

- скот и птица в живом  весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных  изделий);

- молоко и молокопродукты, в том числе и мороженое  (кроме мороженого, изготовленного  на плодово-ягодной основе, фруктового  и пищевого льда);

- яйца и яйцепродукты;

- масло растительное, маргарин, масло, семена и продукты их переработки;

- сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси,  зерновые отходы, овощи;

- хлеб и хлебобулочные  изделия, крупы, мука, макаронные  изделия;

- рыба живая, море- и  рыбопродукты, в том числе рыба  охлажденная, мороженая и других  видов обработки, сельдь, консервы  и пресервы (кроме деликатесных);

- продукты детского и  диабетического питания;

2) товары для детей:

- трикотажные и швейные  изделия, включая изделия из  натуральных овчины и кролика  (кроме изделий из натуральной  кожи и натурального меха);

- обувь (кроме спортивной);

- кровати и матрацы  детские, коляски;

- школьные принадлежности (тетради, пеналы, счетные палочки,  счеты, дневники, альбомы, папки,  обложки, кассы цифр и букв);

- игрушки, пластилин;

- подгузники;

3) продукция средств массовой  информации и книжная продукция:

- продукция средств массовой  информации (кроме рекламной и  эротической);

- книжная продукция (кроме  рекламной и эротической).

Перечень этой продукции  приведен в Постановлении Правительства  РФ от 23 января 2003 г. N 41.

4) лекарства, лекарственные  средства, а также изделия медицинского  назначения.

Определение НДС  расчетным путем

В некоторых случаях суммы, полученные за товары (работы, услуги), включают в себя НДС, но он не выделен  отдельной строкой в расчетных  документах. Тогда сумму налога нужно  определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 10% ¦ : ¦ 110% ¦

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

¦Доход, который облагается налогом¦ х ¦ 18% ¦ : ¦ 118% ¦