Налог на доходы физических лиц

- от исполнения трудовых  обязанностей членами экипажей  судов, плавающих под Государственным  флагом Российской Федерации,  в отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере  13%.

4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия,  выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Налоговая декларация  и порядок уплаты налога 

Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика  по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или  по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с  начала периода).

Для упорядочения процесса внесения налога в бюджет определяется порядок уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры  внесения налога в бюджет.

Существует три основных способа уплаты налога:

- уплата налога по декларации, т. е. на налогоплательщика  возлагается обязанность представить  в установленный срок в налоговый  орган официальное заявление  о своих налоговых обязательствах;

-  уплата налога у источника дохода, т. е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

- кадастровый способ уплаты  налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

Сроки уплаты налога – это  дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Согласно ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также  дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке  на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих  лиц.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и  постоянные представительства иностранных  организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений  с которыми налогоплательщик получил  доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК с учетом определенных особенностей.

Налог с доходов адвокатов  исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями). Налоговая база для исчисления налога на доходы адвокатов определяется исходя из денежных сумм, начисленных за адвокатскую  деятельность и уменьшенных на сумму  полагающихся конкретному налогоплательщику  стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

Сумма налога исчисляется  отдельно по каждой группе доходов, для  которых предусмотрены соответствующие  налоговые ставки (13%, 9%, 30% и 35%).При  этом сумма налога по каждой группе дохода определяется как процентная доля (13%, 9%, 30% и 35%) налоговой базы, исчисленной  в соответствии с правилами определения  налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых  применяется налоговая ставка, установленная  в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно  к доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом  отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате. Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты.

Налог на доходы физических лиц взимается двумя способами:

- безналичным (у источника выплаты)

- декларационным.

Безналичным когда налог исчисляется бухгалтерией предприятия, учреждения, организации, которая выплачивает налогоплательщику доход, уменьшенный на сумму налога.

При декларационном способе  налогоплательщик подает в налоговые  органы по месту жительства (прописки) декларацию, где указывает размер дохода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях  физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим  пунктом, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Существует две формы  исчисления и взимания налога у источника  выплаты: некумулятивная и кумулятивная.

Некумулятивная – наиболее простая система, она предусматривает  обложение каждой выплаты без  учета доходов, полученных из этого  же источника ранее. Она не требует  ведения сложного учета доходов  налогоплательщика источником выплаты, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам  года требует сложного пересчета  дохода, в результате которого может  возникнуть необходимость доплаты  крупной суммы налога.

Поэтому широкое применение получила кумулятивная система, этот метод  – исчисление налога нарастающим  итогом – применяется и в нашей  стране. Бухгалтерия предприятия  – источника выплаты на каждый момент выплаты дохода определяет общую  сумму выплат конкретному налогоплательщику  с начала года.

По российскому законодательству сочетание кумулятивной и некумулятивной систем применяется в случае, если налогоплательщик, получает доходы из нескольких источников, и нет возможности  регулярного подсчета его дохода.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым  агентом у налогоплательщика, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

 

 

 

 

3. Основные изменения налогового законодательства с 2013г.

в главу 23 НК РФ

1. Субсидии и гранты, полученные  главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие  крестьянского фермерского хозяйства,  а также суммы единовременной  помощи на бытовое обустройство  начинающего фермера не облагаются  НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ).

2. Социальный вычет по  расходам на лечение можно  получить и в том случае, если  лечение осуществляет предприниматель.  Указанный вычет предоставляется  также по расходам на лечение  усыновленных детей и подопечных  в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

3. До окончания налогового  периода работник может получить  социальный вычет по дополнительным  страховым взносам на накопительную  часть трудовой пенсии при  условии документального подтверждения  расходов, а также при условии,  что работодатель удерживал взносы  из сумм, выплачиваемых налогоплательщику,  и перечислял их в соответствующие  фонды (п. 2 ст. 219 НК РФ).

4. Не облагается НДФЛ  оплата организацией (предпринимателем) лечения и медицинского обслуживания  усыновленных детей работников  и их подопечных (в возрасте  до 18 лет), а также бывших работников, которые уволились в связи  с выходом на пенсию по старости  или по инвалидности (п. 10 ст. 217 НК  РФ).

5. При выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ с учетом положений ст. 214.6 НК РФ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налог на доходы физических лиц является важным составным элементом налоговой  системы государства. С общетеоретических  позиций НДФЛ - это налог на чистый совокупный доход физических лиц, которые  либо являются резидентами страны, либо извлекают определенные доли своего дохода в данном государстве.

Таким образом, плательщиками  налога на доходы физических лиц выступают  налоговые резиденты РФ и нерезиденты. Обязанность заплатить налог  возникает в случае получения  физическим лицом дохода, как в  денежной, так и в натуральной  форме, а также в случае получения  материальный выгоды.

Доход может быть получен  как от источников, расположенных  в РФ, так и за ее пределами. И  если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в РФ, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вместе с  тем не все доходы физических лиц  облагаются НДФЛ. Перечень доходов, освобождаемых  от налогообложения, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Всего Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено  пять налоговых ставок: в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

В большинстве случаев  налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой  НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты. Но в некоторых  случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму  налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Налогоплательщики НДФЛ имеют  право на налоговые вычеты – это  сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов. При этом налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Всего Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые  вычеты (ст. 218 НК РФ);

2) социальные налоговые  вычеты (ст. 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые  вычеты (ст. 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые  вычеты (ст. 221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при  переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).