Налог на имущество юридических лиц

- Оказание услуг общепита, которые  осуществляются через объекты  организации общественного питания, не имеющие специально отведенных  для обслуживания посетителей  залов.

- Распространение наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций.

- Размещение рекламы на средствах  автотранспорта.

- Услуги по временному размещению  и проживанию. Налогоплательщиками  ЕНВД признаются организации  и предприниматели, использующие  в каждом объекте предоставления  услуг общую площадь помещений, не превышающую 500 квадратных метров.

- Оказание услуг, направленных  на передачу во временное пользование  торговых мест, которые располагаются  в объектах стационарной торговой  сети, не имеющие торговых залов, объектов нестационарной торговой  сети и объектов организации  общепита, у которых нет залов  для обслуживания посетителей.

- Услуги, направленные на передачу  во временное владение участков земли для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита.

Чтобы рассчитать ЕНВД нужно найти в статье 346.29 НК свой вид деятельности и посмотреть базовую доходность для него на единицу физического показателя.. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала- в пункте 9 той же статьеи написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год. Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Далее нужно посмотреть местный нормативно-правовой акт о ЕНВД - если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы - это и будет сумма налога за месяц. За квартал - суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО.

Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. А так же на взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями (то только при соблюдении некоторых условий).

Но тут есть несколько ограничений:

- во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде. При этом С 2013 года ИП, выплачивающие доходы физлицам (т.е. имеющие работников) не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные взносы.

- во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;

- в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% - платим то, что получилось, если меньше - платим половину рассчитанного налога. Уменьшить налог до 100% могут ИП, не производящие выплаты физлицам (не имеющие работников).

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал

С 01 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399с.
2. Нестеренко Н.А, Налоговый учет: учебное пособие / Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова, - Ростов на Дону: Феникс, 2008. - 412с.

3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В Скворцов - Москва: Академия, 2006. - 224 с.

4. Шилкин С.А Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Б.Х. Алиева - Москва: Финансы и статистика, 2008. - 448с.