Общая характеристика налога

Сумма налога на имущество  физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой  собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости  объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае, если на территории одного муниципального образования  у налогоплательщика имеется  несколько объектов недвижимости, принадлежащих  ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Если же на территории одного муниципального образования  у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Налоговый период

Налоговый период — календарный  год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Сроки уплаты налога

Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ внес изменения в Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «о налогах на имущество физических лиц». В частности, срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. Налог за 2010 г. исчислен и в 2010 году в адрес налогоплательщиков направлены налоговые уведомления на уплату данного налога. За налоговый период 2011 года исчисление и направление налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц будет производиться в 2012 году.

Сроки представления  налогового уведомления.

Согласно налоговому законодательству, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговое уведомление  направленное физическому лицу по почте  заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

3 задание

А) 1200000*0,3%=3600,00 (на основании  ФЗ от 09.12.91 г. статья 3 «Ставка налога»)

Б) 50000*0,3%=150,00 (сумма налога на земельный участок за год)

150/12*4=50

150/12*8=100

(На основании НК  РФ гл. 31 «Земельный налог» ст. 394 «Налоговая ставка»)

В) 116л.с.

116*3,5=406

406/12*4=135,33

406/12*8=270,66

(На основании гл.28 «Транспортный налог» ст. 361 «Налоговая ставка»).

4 задание.

Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный  год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Согласно пункту 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

(1 250 000+1 240 000+1 280 000+1 260 000)/(3+1)=1 257 500

1 257 500*2%=25 150

25 150/4=6287,50 (платеж за первый квартал)

(1 250 000+1 240 000+1 280 000+1 260 000+1 270 000+1 230 000+1 240 000)/(6+1)=1 252 857,14

1 252 857,14*2%=25 057,14

25 057,14/4=6264,28 (платеж за полугодие)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Омега - Л, 2012. - 682 с. - (Кодексы Российской Федерации). - ISBN 5-365-00546-5
2. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011.
3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 509 с.  (от 25.04.2011.)
5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для сдудентов вузов; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. – 415 с. (от 27.04.2011.)
6. Налоги и налогообложение: 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с. (12.05.2011.)
7.   Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 520 с.  (от 21.08.2011.)
8. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. рек. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС,2010. – 480 с. (21.08.2010.)
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 228 с. (25.08.2010.)