Общие сведения о налоговой системе Молдовы

Статья 8. Права и обязанности налогоплательщика

(1) Налогоплательщик имеет право:

а) бесплатно  получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих  налогах (пошлинах) и сборах и нормативных  актах, регулирующих порядок и условия  их уплаты;

b) рассчитывать  на корректное отношение со  стороны налоговых органов и их должностных лиц;

с) представлять в налоговых органах свои интересы самостоятельно или через своего представителя;

d) пользоваться  установленными налоговыми льготами;

е) получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке  и на условиях, установленных настоящим кодексом;

f) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов (пошлин) и  сборов;

g) обжаловать  в установленном порядке решения,  действия или бездействие налоговых  органов и их должностных лиц;

h) пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.

(2) Налогоплательщик  обязан:

а) соблюдать  порядок государственной регистрации (перерегистрации) и осуществления  предпринимательской деятельности;

b) стать на  учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его структурных подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета. Сведения о местонахождении филиалов или представительств сообщаются также в налоговый орган по месту их нахождения;

с) вести бухгалтерский учет по формам и в порядке, установленном законодательством, составлять и представлять налоговым органам определенную законодательством налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты и другие документы), обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства;

d) достоверно  декларировать сведения о доходах,  полученных от любого вида  предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;

е) своевременно и в полном объеме уплачивать в  бюджет и во внебюджетные фонды исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых расчетов;

f) при проведении  проверок соблюдения налогового  законодательства по первому  требованию представлять должностным лицам налоговых и иных органов, наделенных функциями контроля, бухгалтерские документы, отчеты, налоговые декларации, расчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и во внебюджетные фонды и с предоставлением льгот;

g) обеспечивать  при проведении проверок соблюдения  налогового законодательства беспрепятственный  доступ должностных лиц налоговых  и иных органов, наделенных  функциями контроля, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

h) присутствовать  при проведении проверок соблюдения  налогового законодательства, подписывать  акт о результатах проверки, давать  устные и письменные пояснения;

i) при ошибочном  исчислении или неправильном определении налоговыми органами суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;

j) выполнять  принятые по результатам проверок  решения налоговых и иных органов,  наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;

k) исполнять  другие обязанности, установленные  налоговым законодательством.

(3) В случае  отсутствия руководителя предприятия  его обязанности, предусмотренные  подпунктами f) и g) части (2), выполняются  другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий.

Статья 9. Налоговое администрирование

Налоговое администрирование  означает деятельность уполномоченных государственных органов, ответственных  за полное и своевременное обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды налогов (пошлин) и сборов, пени и штрафов, а также их действия по дознанию при наличии обстоятельств, свидетельствующих о фактах налоговых преступлений.

Статья 10. Права, обязанности и ответственность налоговых органов

(1) Права и  обязанности налоговых органов  регламентируются настоящим кодексом  и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с  ним.

(2) Налоговым  органам предоставлено право  присваивать фискальные коды  любым лицам.

(3) Составленный налоговым органом акт документальной проверки соблюдения налогового законодательства или принятое на его основе решение должны быть объективными, ясными, лаконичными и точными в изложении выявленных нарушений налогового законодательства и порядка ведения учета доходов или иных объектов налогообложения. В акте проверки или принятом на его основе решении по каждому факту нарушения должно быть четко, со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы и другие материалы, изложено его содержание, а также указано, какие законы или иные изданные на их основе нормативные акты нарушены.

(4) Налоговые  органы и их должностные лица  обязаны сохранять коммерческую  тайну и тайну сведений о  налогоплательщике, выполнять другие  обязанности, предусмотренные законодательством.

(5) Налоговые  органы и их должностные лица, ненадлежаще исполняющие свои  обязанности, несут ответственность  согласно законодательству.

Статья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика

(1) Защита прав  и интересов налогоплательщика  осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными актами законодательства. Все сомнения, возникающие при применении налогового законодательства, должны толковаться в пользу налогоплательщика.

(2) Ущерб, причиненный  налогоплательщику налоговым органом и его должностными лицами вследствие ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей, подлежит возмещению по решению Государственной налоговой службы или судебной инстанции.

(3) Налоговые  органы возвращают налогоплательщику  сумму переплаты и начисленный на эту сумму процент (в том числе средства, незаконно списанные со счетов налогоплательщика по поручениям налоговых органов) в порядке, предусмотренном частью (2) статьи 1 Закона об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

Раздел II “ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ”

Глава 1 “ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ”

Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие  понятия:

1) Роялти - регулярное  вознаграждение (выплата), получаемое  от предоставления в пользование нематериальных активов или от права на пользование ими, а также от права на пользование природными ресурсами.

2) Аннуитеты  - регулярные выплаты страховых  сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденды  - любая выплата, осуществляемая  юридическим лицом акционеру (пайщику) этого юридического лица в соответствии с его долей участия (за исключением дивидендов в форме акций, предусмотренных частью (2) статьи 56, и выплат, производимых при полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57). Признание выплаты дивидендом осуществляется независимо от того, имело ли юридическое лицо доход в текущем налоговом году или в предыдущие годы.

4) Инвестиционный  доход - доход, полученный от  капиталовложений и вложений  в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

5) Финансовый  доход - доход, полученный в  виде роялти, аннуитетов, от сдачи  имущества в аренду, по курсовой  валютной разнице, от безвозмездно  поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Процентные  начисления, доход в виде процентов  - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам.

7) Опцион - условие,  предусматривающее право выбора.

8) Фьючерсная  сделка - вид сделки на фондовой  или товарной бирже.

9) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

10) Вычет - сумма,  вычитаемая из валового дохода  налогоплательщика при расчете  облагаемого дохода согласно  главе 3, части (2) статьи 21, статье 36, частям (2) и (3) статьи 50, частям (1) и (2) статьи 66.

11) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового  дохода налогоплательщика при  расчете облагаемого дохода согласно  статьям 33, 34 и 35.

12) Зачет - сумма,  вычитаемая из подлежащего уплате налога согласно главам 12 и 13.

Статья 13. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами  налогообложения являются юридические  и физические лица, получающие  в течение налогового года  доход из любых источников, находящихся  в Республике Молдова, и юридические и физические лица, за исключением товариществ, определенных в пункте 9) статьи 5, - резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова.

(2) Субъекты  налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

Статья 14. Объект налогообложения

(1) Объектом  налогообложения является валовой  доход (включая льготы), полученный  из всех источников любым юридическим  или физическим лицом, за минусом  вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

(2) Источники  доходов определены в главах 2 и 11.

Статья 15. Ставки налога

Общая сумма  подоходного налога определяется:

а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, - в размере:

- 10 процентов  годового облагаемого дохода, не  превышающего 12180 леев;

- 15 процентов  годового облагаемого дохода, превышающего 12180 леев и не превышающего 16200 леев;

- 25 процентов  годового облагаемого дохода, превышающего 16200 леев;

b) для юридических лиц - в размере 25 процентов облагаемого дохода.

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщики имеют право на зачеты налогов, установленные  в главах 12 и 13.

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося  после смерти собственника

(1) Доход, оставшийся после смерти собственника, рассматривается и подлежит налогообложению как доход физического лица, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом b) части (2).

(2) В случае  смерти лица, являвшегося на момент  смерти резидентом: а) доход собственника (в том числе доход от имущества, оставшегося после его смерти) рассматривается как доход одного физического лица с применением подпункта а) статьи 15 к налоговому году, в котором произошла смерть;

b) общая сумма  подоходного налога в последующие  налоговые годы определяется по ставке 25 процентов облагаемого дохода. Освобождения при этом не разрешаются.

Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА

Статья 18. Источники дохода, облагаемые налогом

В валовой доход  включаются:

а) доход от осуществления  предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;

b) доход от  деятельности товариществ, полученный  членами товариществ, и доход,  полученный акционерами инвестиционных  фондов согласно положениям главы  9;

с) плата за выполненную  работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;

d) доход от  сдачи имущества в аренду;

е) прирост капитала, определенный в части (7) статьи 37;

f) прирост капитала над его потерями, не учтенный в других видах дохода;

g) доход, получаемый  в виде процентных начислений;

h) роялти;

i) аннуитеты,  за исключением пособий социального  страхования и пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных  на основе межгосударственных  договоров (соглашений);

j) доход от  непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;

k) государственные  дотации, премии и призы, не  определенные специально как  не облагаемые налогом в законах,  устанавливающих эти выплаты;

l) суммы, получаемые  по договору (соглашению) о невступлении  в конкуренцию; m) дивиденды, получаемые  от хозяйствующего субъекта-нерезидента;

n) пособия по  временной нетрудоспособности, полученные  физическим лицом за счет средств бюджета государственного социального страхования;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах.

Статья 19. Льготы, предоставляемые работодателем <BR

а) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию;

b) аннулированная  сумма долга работника перед  работодателем;