Общий режим налогообложения субъектов малого предпринимательства

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.

2.2 Региональные налоги

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ, вводимые в действие законами субъектов федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса РФ признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Налоговая база по НИО - среднегодовая (средняя) стоимость имущества.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежа по НИО исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период - до 30 марта года, следующего за отчетным.

Уплата налога осуществляется по месту нахождения имущества и подлежит зачислению в доход областного бюджета.

Транспортный налогом в соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ облагаются все транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки, баржи и т.д.

Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются единицы мощности двигателя, силы тяги (для реактивных самолетов) или вместимости (для несамоходных судов).

Налоговый период - календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков-организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, за налоговый период - до 1 февраля года, следующего за налоговым. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предусмотрены дополнительные льготы для инвалидов, Героев СССР и Российской Федерации, Героев труда, общественных объединений указанных категорий граждан, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Также имеют льготы государственные предприятия, осуществляющие обслуживание, ремонт и строительство территориальных дорог.

Налог на игорный бизнес взимается в соответствии с гл. 29 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом является месяц.

Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Льготы по данному налогу не предусмотрены.

2.3 Местные налоги

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ местными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются в соответствии с положениями НК РФ соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Объект налогообложения земельного налога – земельные участки, расположенные на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости и назначения земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей: 15 сентября и 15 ноября равными долями.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения зависят от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на сновании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговым периодом признается календарный год.

3. Достоинства и недостатки применения общего режима налогообложения

Достоинства             

Возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей.

Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг.

Возможность учитывать специфику деятельности. Создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений.

Сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий.

В зависимости от объема учетной информации, возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных для малых предприятий.

Возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия.

Недостатки

Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения).

Большой объем налоговой отчетности.

Обязанность вести налоговый учет.

Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения.

Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения ЕСН, ПФР, ФСС

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общепринятая (традиционная) система налогообложения – это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями: федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года  № 129-ФЗ (в ред. фз № 183-ФЗ от 03.11.2006; №261-ФЗ от 23.11.2009; №243-ФЗ от 28.09.2010)

2.   Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.1998 года №149-ФЗ

3.   Рубе В.А. Малый бизнес: история, теория, практика - М.:ТЕИС, 2008 г. 

4.   Исследования группы консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит",2010г.

5.   «ЦЕНТР ИНФОРМАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА», Copyright© 2010г.

2