Оптимизация налоговых платежей ОАО "Стройкерамика"

 

ВСС= В –  МЗ – А + ВД - ВР

Таблица 8          Расчет относительную налоговую нагрузку на предприятие

 

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонения
Налоги, тыс. руб.	1178431	6968445	5790014
Вновь созданная стоимость, тыс. руб.	2142601	11423680	9281079
Относительная налоговая нагрузка (%)	55,44	61,42	5,98

 

Можно сделать вывод, что на предприятии ООО « Стройкерамика» довольно высокая относительная налоговая нагрузка, которая выросла в течение последнего года на 5,98%

Глава 3. Основные направления оптимизации системы  налогообложения ОАО «Стройкерамика»

Оптимизация налогов – это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором места, времени и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет налоговой оптимизации и минимизации налоговых платежей.

Налоговая оптимизация включает в себя:

• проверку схем налогообложения;
• устранение системных ошибок в налоговом учете;
• разработка новой модели уплаты налогов;
• консультации по оптимизации налогов отдельных хозяйственных операций;
• экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам уплаты налогов и сборов;
• консультации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• консультации по вопросам устранения двойного налогообложения.

Самый надежный способ оптимизировать налоги - это оптимизировать всю  деятельность предприятия таким  образом, чтобы она осуществлялась наиболее эффективным способом. Поскольку  управление деятельностью предприятия, непосредственно связанной с прибылью (убытками) осуществляется финансовым менеджером, то к его компетенции относится и решение всех вопросов по оптимизации налогов как одному из методов повышения эффективности производства. Таким образом, налоговый менеджмент как управление налоговыми платежами с целью их оптимизации является неотъемлемой частью финансового менеджмента.

Законная оптимизация  заключается, прежде всего, в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых   освобождений и других законных приемов и способов. В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев - и санкций. Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи. Освобожденные средства можно инвестировать в развитие бизнеса.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

 Налоговое планирование  подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

3.2. Предложения  по оптимизации налоговых платежей  в организации.

Оптимизация налогообложения  – это наилучшее решение для  предприятий для выхода из затруднительных  ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности организаций и их продвижения на рынке.

Рассмотрев финансово-хозяйственную  деятельность ООО «Стройкерамика» и проанализировав налоговую нагрузку на данную организацию можно вынести следующие предложения по оптимизации налоговых платежей:

• Оптимизация земельного налога.

Сумма замельного налога, уплачиваемого организацией является стабильной на протяжении двух последних лет – 16805 руб.

В качестве оптимизации земельного налога можно предложить организации арендовать дополнительные земельные участки под складские помещения.

• Оптимизация упрощенной системы налогообложения.

ООО « Стройкерамика» получает максимальную выгоду от использования упрощенной системы налогообложения.

Организацией выбран наиболее оптимальный объект налогообложения (доходы), что позволяет ООО « Стройкерамика» уплачивать меньшую сумму налога.  Кроме того, занижение дохода позволит предприятию сэкономить на едином налоге.

Рассмотрим две альтернативы применения УСН.

Вариант 1. В качестве объекта налогообложения выбираем «доходы» - ставка 6 %.

Вариант 2. В качестве объекта налогообложения рассмотрим «доходы, уменьшенные на величину расходов» - ставка 15 %.

Таблица 9 Анализ налоговых  платежей при применении различных  ставок УСН

2009
Значение показателей	Значения показателей
	Объект налогообложения
	Доходы	Доходы, уменьшаемые на величину расходов
Сумма полученных доходов	17220000	17220000
Сумма произведенных  расходов		12110000
Ставка налога (%)	6	15
Сумма исчисленного налога (УСН)	1033200	766500
Сумма ЕСН	214008	214008
ИТОГО налогов к уплате	1247208	980508
2010
Сумма полученных доходов	11343000	11343000
Сумма произведенных  расходов		8718000
Ставка налога (%)	6	15
Сумма исчисленного налога (УСН)	6805800	3937500
Сумма ЕСН	161945	161945
ИТОГО налогов к уплате	842525	555695

 

Из таблицы следует, что при применении УСН обложение  доходов по ставке 15%, позволяет снизить  налоговую нагрузку на предприятие. Так в 2009 году, применяя данную систему налогообложения по ставке 15%, предприятие сэкономило бы на налоговых платежах 266700 руб. (1247208-980508), в 2010 году – 286830 руб.

Как видно, применяя данную модель налогообложения происходит экономия на налоговых платежах и  этот показатель с каждым годом уменьшается. Это возможно из-за увеличения общей доли признаваемых в целях налогообложения расходов предприятия, а значит обязательства организации перед бюджетом РФ снижается.

• Оптимизация транспотного налога. 
  Транспортный налог относится к региональным налогам. Общие принципы налогообложения установлены в Налоговом кодексе РФ (гл. 28).  
  Региональные власти в рамках налогового законодательства принимают закон конкретного субъекта РФ о размерах и порядке уплаты налога на своей территории. 
  Налоговая база в отношении видов транспорта, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.  
  Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами - I, II, III кварталы. При этом субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ).  
  Сумму налога и авансовых платежей, уплачиваемых в течение года, организации исчисляют самостоятельно.  
  Расчет производится так. Налог определяется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и ставки. Авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода исчисляются в размере 1/4 суммы налога. По итогам налогового периода организация перечисляет в бюджет разницу между начисленной суммой налога и суммами уплаченных ранее авансов.

Так как в разных регионах страны ставки налога могут существенно  отличаться, у строительных компаний имеется законная возможность уменьшить  сумму транспортного налога, зарегистрировав  транспорт по местонахождению тех  своих филиалов, где ставки ниже.  
В настоящее время в пункте 24 Порядка регистрации транспортных средств (приложение № 1 к приказу МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001) прямо установлено, что регистрация транспортных средств производится по местонахождению юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, или по местонахождению их обособленных подразделений.  
При этом в письме Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-05-06-04/20 чиновники также отметили, что налогоплательщики имеют право регистрировать транспорт у себя в филиалах.

Таки образом одним  из способов оптимизации транспортного  налога, который занимает наибольший удельный вес в общей совокупности налоговых платежей, будет перерегистрация  авто-транспортных средств на открывающийся  в 2010 году филиал компании в Саратовской области, где ставки транспортного налога значительно ниже, чем в Йошкар-Оле.

Наименование объекта  налогообложения	Ставка в Саратовской области	Ставка в респубике  Марий Эл
Грузовые   автомобили  с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):     до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно     свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше  73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно   свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше  110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно    свыше 200 л.с. до 250 л.с.  (свыше  147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно   свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15  30   30    40    50	25     50     50         60         90

 

По данным таблицы  мы можем определить что перерегистация автомобилей в Саратовскую область  позволит снизить расходы по транспортному  налогу аж на 40%., что позволить значительно снизить общую сумму налога выплачиваемую предпрятием.

 

№ п/п	Налоги	Абсолютные  величины, руб.
		2009		2010
	Транспортный налог	128426	(-40%)  77056	145840	(-40%)  87504
2.	Земельный налог	16805		16805
4.	УСН	766500		3937500
	Всего налогов	1178431	911731	6968445	4041809

 

Из таблицы видно, что  при применении оптимизации, сумма  уплачиваемо фирмой налога снизилась  бы на 226700 рублей в 2009; и на 2926636руб. в 2010 году. 
Теперь рассчитаем относительную налоговую нагрузку после проведения оптимизации:

ОНН (2009г.) = 911731 / 2142601 * 100%=42,5%

ОНН (2010г.) =4041809 / 11423680* 100%= 35,38%

 
И налоговую нагрузку по методике Минфина РФ:

  НН (2009) = (911731/1722000)*100%= 52,8%

 НН (2010) = (6968445/11343000)*100% =35,63%

Таким образом налоговая нагрузка фирмы снизится на 16,2% в 2009 и на 16,57% в 2010. И придет в норму, установленную государством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Результаты налогового анализа показали, что наибольший удельный вес в общей совокупности налоговых платежей на анализируемом предприятии занимает транспортный налог – 45,4%. Это связано с тем, что в своей деятельности организация использует грузовые автомобили и иные транспортные средства которых на балансе организации .

Определены основные принципы и методы налогового планирования, что позволяет избежать ошибок при налогообложении, а также оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Выявлено, что налоговое  планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений, а также, что обоснованный выбор учетной политики позволяет организации законным путем оптимизировать налоговые платежи.