Организация налогового учета на исследуемом предприятии

Себестоимость реализованной продукции -выраженные в денежном измерении затраты предприятия на изготовление продукции, отгруженной (реализованной) покупателю в данном отчетном периоде.

Прибыль – это прибыль, остающаяся у предприятия после вычета всех затрат, включая альтернативные издержки распределения капиталовладельца.

Уровень рентабельности – один из лучших механизмов определения финансовой, инвестиционной и операционной эффективности производства. Он помогает выяснить прибыль фирмы с каждого вложенного в активы рубля. В ходе проведения легко узнать ответы на все вопросы об основной деятельности фирмы, будь это производство, или реализация товаров, или же услуг и работ. [21]

Основные показатели деятельности предприятия рассмотрим в таблице.

Таблица 2

Основные показатели деятельности предприятия.

Показатели	2011	2012	2013	2013 г. в % к 2011 г.
Площадь с/х угодий, га	30361	36283	53261	175,43
Валовая продукция, тыс. руб.	349725	266244	401020	114,67
Выручка отреализация продукции, тыс. руб.	124666	147375	173246	143,68
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	116027	136203	173246	149,32
Прибыль (+), убыток от реализации(-), тыс. руб.	726	1161	2528	348,21
Среднегодовая численность работников, всего, чел. в том числе: занятых в с/х производстве	518     470	618     535	722     648	137,87
Среднегодовая стоимость основных фондов, всего, тыс. руб.	550465	609116	712113	129,36
Энергетические мощности, л. с.	27630	27630	27630	100
Уровень рентабельности (+), убыточности (-) активов, %	0,63	0,85	1,46

 

Из данной таблицы видно, что в целом основные показатели деятельности не стабильны. Так валовая продукция в 2013 году увеличилась на 75,43 % по сравнению с 2011 годом, а выручка за реализацию этой продукции увеличилась на 14,67 %, а себестоимость реализованной продукции увеличилась на 43,68 %, среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 129,36 %, энергетические мощности остались без изменения. Исходя из этого, можно наблюдать увеличение уровня рентабельности в 2013 году по сравнению с предыдущими и составила 1,46%, на это повлияло увеличение выручки и снижение себестоимости. Так в 2011 году уровень рентабельности составил 0,63%, в 2012 году 0,85%, на это повлияло снижение выручки и увеличение себестоимости.

Валовая продукции - статистический показатель, характеризующий объемпродукции народного хозяйства, сфер и отраслей экономики, объединений и предприятий в денежном выражении. Исчисляется главным образом по “заводскому методу” (в некоторых отраслях — по валовому обороту) как сумма произведений оптовых цен на объемы продукции.

Валовая продукция содержит большой повторный счет, однако несмотря на этот недостаток, этот показатель необходим для ряда общеэкономических расчетов. Прежде всего, валовая продукция или валовой продукт, — один из основных показателей межотраслевого баланса; для отрасли это общий ценностный объем произведенной продукции. Если рассматривать его с точки зрения распределения продукта (т. е. по строкам межотраслевого баланса), то валовая продукция — сумма промежуточного продукта и конечного продукта данной отрасли. Если же рассматривать этот показатель с точки зрения затрат на производство продукции (т. е. по столбцам межотраслевого баланса), то валовая продукция образует сумму текущих материальных затрат, амортизации и чистой продукции. [23]

Состав и структуру валовой продукции на предприятии ООО «Агрофирма «Краснохолмская» рассмотрим в следующей таблице.

Таблица 3

Состав и структура валовой продукции.

 

Отрасли и виды продукции	2011		2012		2013		Структура в среднем за 3 г., тыс. руб.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Растениеводство
Зернобобовые и бобовые	167831	54,19	112491	42,25	151669	37,80	90,37
в том числе:
Зернобобовые	167231	21,71	-	-	144384	36,00	87,75
Яровые зерновые	3282	1,06	112491	42,25	7285	1,82	221,97
многолетние травы	6085	1,96	4876	1,83	5967	1,49	98,06
однолетние травы	3550	1,15	3070	1,15	5920	1,48	166,76
картофель	30957	9,99	25781	9,68	56427	14,07	182,28
кукуруза на зерно	2359	0,76	9214	3,46	8190	2,04	347,18
прочая продукция	15303	4,94	30126	11,32	67928	16,94	443,89
Всего по растениеводству	226878	73,25	185558	69,69	296101	73,84	130,51
Животноводство
Молочного направления	30065	9,71	27258	10,24	46148	11,51	153,49
Животные на вырвщивании и откорме	28731	9,28	29594	11,12	35519	8,86	123,63
Мясного направления	5172	1,67	6728	2,53	5296	1,32	102,40
Свиноводство	18879	6,10	17106	6,43	17956	4,47	95,11
Итого по животноводству	82847	26,75	80686	30,30	104919	26,16	126,64
Всего	309725	100	266244	100	401020	100	129,48

 

Рассмотрев состав и структуру валовой продукции, мы можем сделать вывод, что на предприятии ООО «Агрофирма «Краснохолмская»» наибольший удельный вес в структуре валовой продукции занимает отрасть растениеводства 73,84 % или 296101 тыс. руб., а именно у продукции зерновых и зернобобовых 37,80 % или151669тыс. руб. Наименьший удельный вес в структуре валовой продукции занимает отрасль животноводства 26,16 % или 104919тыс. руб., а именно стадо молочного направления 11,51 % или 46148 тыс. руб. Из этого следует, что у предприятия зерновое направление.

Материальные затраты - элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражается стоимость: приобретаемых со стороны сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции или являющихся необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг); покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и пр.), а так же запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.

Состав и структуру материальных затрат на предприятии ООО «Агрофирма «Краснохолмская» рассмотрим в следующей таблице.

 

Таблица 4

Состав и структура материальных затрат.

Элементы затрат	2011	2012	2013	2013 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
1.Затраты на оплату  труда с отчислениями	25418	43800	56171	220,99
2.Материальные затраты, всего:	267580	186799	217641	81,34
В том числе:
Семена	126420	35256	85111	67,32
Корма	36135	42050	51485	142,48
Минеральные удобрения	11512	5955	8386	72,84
Химические средства защиты растений	16386	16756	19099	116,56
Электроэнергия	2131	2343	2591	121,59
Нефтепродукты	15429	24524	24901	161,39
Запасные части	20382	22432	24098	118,23
Услуги сторонних организаций	41316	35892	34060	82,44
3. Амортизация	5172	5069	28271	546,62
4.Прочие затраты	51555	30576	98937	191,90
Итого затрат	349725	266244	401020	114,67

 

Из данной таблицы видно, что затраты на предприятии ООО «Агрофирма «Краснохолмская» в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 14,67 %. На это повлияло увеличение затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 120,99 %, амортизации на 446,62 %, прочих затрат на 91,90 %; уменьшение материальных затрат на 18,66 %.

Глава III. Организация налогового учета на предприятии ООО «Агрофирма «Краснохолмская».

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

Оба вида учета ведутся с использованием компьютерной техники и в ручную.

Для ведения учета на предприятии служат конфигурации 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Налогоплательщик», 1С: «Зарплата и кадры».

ООО «Агрофирма «Краснохолмская» перешла на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании бухгалтерского учета.

Однако в отличии от бухгалтерского учета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому ООО «Агрофирма «Краснохолмская» имеет право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.

 Для оформления финансовых операций применяются типовые формы первичных учетных документов или самостоятельно разработанные и утвержденные отдельным приказом руководителя. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятия  предполагает:

-определение размера  объекта налогообложения;

-расчет суммы причитающегося  с предприятия налога на основе  сформировавшегося в учете показателя  базы налогообложения и установленной  налоговой ставки (как правило, процентной);

-осуществление расчетов  с бюджетом по начисленным  налоговым платежам;

-составление и представление  в налоговые органы налоговых  деклараций. [17]

Хозяйственные операции оформляются первичными документами, некоторые кассовые первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, а так же платежная ведомость) заполняются в ручную бухгалтером расчетного стола либо кассиром.

В налоговом учете для исчисления ЕСХН доходы и расходы учитываются кассовым методом. Вместе с тем доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по методу начисления. Учет налоговых платежей ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов. Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 91.2 отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.[15]

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".

К счету 68 открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.[25]

 

 

 

 

 

Заключение.

Налоговый контроль - это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля являются налоговые проверки, а именно – камеральная и выездная налоговая проверка. Они различаются по месту проведения: камеральная проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная на территории (в помещении) налогоплательщика; по основаниям для их проведения (камеральная – на основании декларации, выездная – по решению руководителя налогового органа с учетом результатов, полученных при камеральной налоговой проверки).

Так, результативность выездных проверок ежегодно колеблется в районе 95 – 100%. В то же время, есть преимущества и у камеральной налоговой проверки, выраженные в том, что она позволяет с наименьшими затратами времени и усилий налогового органа проверить большое число налогоплательщиков на основе представленных ими налоговых деклараций и других документов.[26]

ООО «Агрофирма «Краснохолмская» возникла на землях СПК (колхоз) «Краснохолмский», который в свою очередь был правопреемником колхоза имени Чкалова, основанного в 1938 г и в 2005 году вошла в состав компании ООО «Оренбург-Иволга».

Одним из основных видов деятельности предприятия является растениеводство. Общая площадь сельхозугодий — 53261 га., в том числе пашни — 44853 га. Здесь выращиваются зерновые, масличные и кормовые культуры. Кроме того, это единственное хозяйство в холдинге, где имеются орошаемые земли.

Животноводческое направление представлено разведением крупнорогатого скота (46148 головы) и свиноводством (17956 головы). В 2008 году подразделение получило статус племенного репродуктора.