Особенности ЕНВД

Снятие с учета налогоплательщика  единого налога при прекращении  им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение  пяти дней со дня получения от налогоплательщика  заявления о снятии с учета  в качестве налогоплательщика единого  налога направляет ему уведомление  о снятии его с учета.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц. (Приложение 1).

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода;

Под физическими показателями по видам деятельности подразумевается  количество работников, площадь торгового  зала, количество транспортных средств  и т.д. в зависимости от конкретного  вида деятельности. Например, если оказанием  бытовых услуг на предприятии  занимаются 10 человек, то сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75000 руб. (Базовая доходность на 1 человека умноженная на 10).

Под количеством работников понимается среднесписочная численность  всех работников за каждый календарный  месяц налогового периода (в том  числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам  гражданско – правового характера).

В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического  показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная  с месяца, следующего за месяцем  указанной государственной регистрации.

 

3. Применение поправочных  коэффициентов

 

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских  цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном  году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места  ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

До 1 января 2009 года если предпринимательская  деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числа отчетного месяца, то коэффициент К2 корректировался с учетом количества дней ведения такой деятельности. Начиная с 1 января 2009 года эта корректировка была отменена.

Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными  органами муниципальных районов, городских  округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный  год и могут быть установлены  в пределах от 0,005 до 1 включительно.

 

4. Порядок уплаты  единого налога

 

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым  уплачивается единый налог, а также  на сумму страховых взносов в  виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями  за свое страхование, и на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма  единого налога не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, система  налогообложения в виде налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых  режимов.

Порядок применения системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход изложен  в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный  доход вводят на своей территории региональные власти. Перечень видов  предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти.

Объект налогообложения  единым налогом - вмененный доход. Это  потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, возможно получить от бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Эта система налогообложения  предполагает замену следующих налогов  уплатой единого налога на вмененный  доход:

- налог на имущество;

- ЕСН;

- налог на прибыль;

- НДС (кроме НДС при  ввозе товаров в Россию).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 1 марта 2010 г. – М.: Эксмо, 2010. – 560 с. – (Законы и кодексы).             
2. Амаргорова Е. Декларация по ЕНВД за I квартал 2010 года // Финансы и закон. - 2010. - N 7. - С.42-47.
3. Андреев И.М. Практика применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // Налог. вестник. - 2008. - N 1. - С.79-84.
4. Андреев И.М. Практика применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на игорный бизнес // Налог. вестник. - 2007. - N 12. - С.99-105.
5. Баландина Е.В. Что платить: подоходный или единый налог на вмененный доход?: Советы предпринимателю // Эпиграф. - 2000 - Май (N 18). - С.VII. - (Налоги и право).
6. Буревская И.Ф. Новое в исчислении единого налога на вмененный доход в 2005 году // Налог. вестн. - 2005. - N 15. - С.2.
7. Власова М. НДС при переходе на уплату единого налога на вмененный доход // Экономика и жизнь. - 2001. - Март (N 10). - С.15-18. - (Бух. прилож.).
8. Волошина А.Н. Единый налог на вмененный доход // Налог. вестн. - 2003. - N 2. - С.62-70.
9. Еделькин Д. Единый налог на вмененный доход и взносы в пенсионный фонд // Эпиграф. - 1999. - Окт. (N 41). - С.3. - (Налоги и право).
10. Единый налог на вмененный доход // Финансы и закон. - 2011. - N 23-24. - С.46-61.
11. Единый налог на вмененный доход: Расчет и уплата. - 2-е изд., доп. и перераб. - М., 2000. - 49с.

 

Практическая  часть.

Задача 1

      Определите материальную  выгоду и налог на доходы  физических лиц, если:

а) сумма займа – 200000 руб.

б) заем выдан под годовой процент  – 6%;

в) ставка рефинансирования ЦБ на момент выдачи займа – 12%.

Решение:

      Материальная выгода  возникает, когда процент по  займам ниже ¾ ставки рефинансирования  ЦБ действующая на дату получения  денег.

      Сумма процентов  за пользование займом вычисляется  по формуле:

С1= Зс*Пцб, где

С1 – сумма процентной платы, исходя из ¾ действительной ставки рефинансирования на дату выдачи заемных средств

Зс – сумма заемных средств

Пцб – сумма процентов в размере  ¾ ставки рефинансирования

С1= Зс*Пцб = 200000*9% = 18000 (руб.)

       Сумму процентов  за пользование кредитом рассчитываем  по формуле:

С2 = Зс*Пз, где

С2 – сумма процентной платы, исходя из ¾ действительной ставки рефинансирования на дату выдачи заемных средств

Зс – сумма кредитных средств, находящихся в пользовании в  течении соответствующего количества дней в налоговом периоде

Пз – сумма процентов по условиям займа

С2 = Зс*Пз = 200000*6% = 12000 (руб.)

        Материальная  выгода от займа составляет

Мв = С1 – С2 = 18000 – 12000 = 6000 (руб.)

        Налог на  доходы физических лиц составит:

Нд = Мв*13% = 6000*13% = 780 (руб.)

 

Задача 2

     Исходя из следующих  данных, рассчитайте балансовую  и налогооблагаемую прибыль,  сумму налога на прибыль, подлежащую  к уплате в бюджет по итогам  отчетного года.

      Выручка от реализации  продукции – 200 тыс. руб.,

      Себестоимость реализованной  продукции – 120 тыс. руб., в том  числе командировочные расходы  сверх нормы – 12 тыс. руб.,

      Убытки от выбытия  основных средств – 6 тыс.руб.,

      Отрицательная суммовая  разница – 20 тыс. руб.,

      Положительная суммовая  разница  - 40 тыс. руб., 

      Налоги , относимые  на финансовый результат –  10 тыс. руб..

Решение.

      Балансовая прибыль  включает в себя финансовые  результаты от реализации продукции,  работ и услуг, от прочей  реализации, доходы и расходы  от внерелизационных операций.

      БП = В – Сп + Кр  – Рос +Ср = 200 – 120+12 – 6 –  20 + 40 = 106 тыс.руб.

             Налоговая прибыль – это разность  между балансовой прибылью и  суммой прибыли  облагаемой  налогом на доход, а также  суммы льгот по налогу на  прибыль в соответствии с налоговым  законодательством.

    НП = БП – Нфр = 106-10=96 тыс. руб.

    НПу = НП* Сн = 96*20% = 19,2 тыс.руб.