Особенности функционирования налоговых систем стран Скандинавии

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % – налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

Предметом налогообложения является индивидуальный доход (который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии).

Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 – 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон – 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 – 278500 норвежских крон, 13,7 % – если доход превышает 278500 норвежских крон.

Работники выплачивают  из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды  равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке – 3 %. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Полученный доход может  быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода. Также вычитается необлагаемый минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон – для второй.

Остальные доходы, на суммы  которых может быть уменьшена налогооблагаемая база – это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты недвижимости.

Получение наследства подлежит налогообложению по ставке 18–30%. Правда, отсчет начинается после 100 тыс. крон стоимости имущества.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход от инвестиций.

Ставкой налога на добавленную  стоимость в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Некоторые операции освобождены от НДС, такие, например, как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции. Налог на капиталовложения по ставке 7 % применяется вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования.

Важное место в системе  налогов занимает налог на прибыль  корпораций. Для открытия предприятия  в Норвегии обычно не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.

Для осуществления любой  деятельности на территории страны все  юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном  Регистре юридических лиц и в местном налоговом органе. Это условие касается также и иностранных компаний и представительств, находящихся на территории Норвегии.

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28 %.

Взносы на социальное страхование выплачивает работодатель по ставке от 0 % до 14,1 %, суммы этих взносов полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Также работодатель обязан выплачивать налог в размере 10 % от суммы дохода, превышающего 656000 норвежских крон.

Все юридические и  физические лица обязаны ежегодно уплачивать налог, на имущество исходя из фактической стоимости капитальных активов. Однако акционерные общества освобождены от уплаты этого налога. Физические лица-резиденты уплачивают налог на имущество, как в Норвегии, так и за ее пределами, а нерезиденты - только по норвежским ставкам, варьирующимся от 0 до 1,5 %.

Если сумма налога на имущество составляет более 65 % от суммы совокупного налогооблагаемого дохода, то ставка налога может быть понижена, если стоимость чистых активов не превышает 1 миллион норвежских крон, льготная ставка 0,6 % применяется только на суммы, превышающие 1 миллион норвежских крон.

Уплаченный налог на имущество не уменьшает налогооблагаемую базу. С покупки земельных угодий взимается государственная пошлина в размере 2,5 %. Специальным налогом облагаются нефтяные и газовые компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В каждой стране есть своя определенная система взимания налогов  и система штрафов, за их неуплату либо за уклонение. Существуют так же различные органы, которые осуществляют данные процедуры, ведут постоянный учет всех поступающих средств со счетов физических и юридических лиц. Во всех представленных выше странах существует развитая система налогообложения, но в каждой есть свои особенности, а так же некоторые недостатки.

Современному человеку необходимо знать об особенностях налогообложения в зарубежных странах, так как это один из важнейших элементов в успешном предпринимательстве. Незнание особенностей налогообложения страны, с которой в дальнейшем, возможно, придется сотрудничать может негативно повлиять на работу организации, либо привести к административным штрафам, а в некоторых случаях даже к уголовной ответственности.

 

 

Список литературы

 

1.Князев В.Г., Черник Д.Г. ''Налоговые системы зарубежных стран'': М., «Закон и право», 2000 г.

2. Налоговые системы зарубежных стран // Международный бухгалтерский учёт. 2007. № 9, 10.

3. Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2008.

4.Материалы сайта http://www.norge.ru о Норвегии.

5.Материалы сайта электронной библиотеки http://www.vuzlib.net

6.Материалы электронной газеты «Деловая пресса» http://www.businesspress.ru/

Размещено