Российский экономический университет
имени Г.В. Плеханова
Кафедра «Налоги и налогообложение»
О Т Ч Е Т
о прохождении производственной
практики студента четвертого курса
______________________________________________________
Руководитель практики:
От Университета:
К.э.н., профессор;
От Инспекции:.
Главный государственный налоговый
инспектор,
Советник государственной гражданской
службы РФ 3 класса
Москва 2011 г.
Содержание
Введение …………………………………………………………………………………………3
Гл.1 Инспекция Федеральной
Налоговой службы: понятие, задачи, функции……….……..4
Гл.2 Инспекция федеральной
налоговой службы РФ №21...…….…………………………...8
2.1.Структура ИФНС №21 по г. Москве……..…………………….…………………………..9
2.2.Функции отделов ИФНС №21………………..……………………………………………11
Гл.3 Формы и методы налогового
контроля………………………………………………….14
3.1. Камеральная налоговая проверка……………………………….……….………………..14
3.2. Основные задачи камеральной
налоговой проверки……….…………………………...16
3.3. Целями камеральной проверки
являются………………………………………………..17
3.4. Методы камеральной налоговой
проверки……………………………………………...17
3.5. Порядок оформления результатов
камеральных проверок и принятие решений…….18
3.6. Ответственность за налоговые
правонарушения в рамках камеральных
проверок….21
3.7. Порядок возмещения налога……………………………………………………………..23
Заключение……………………………………………………………………………………..26
Список литературы…………………………………………………………………………….27
Введение
Производственная практика
была мною пройдена в Инспекции Федеральной
налоговой службы №21 в отделе камеральных
налоговых проверок №3 по НДС.
Цель практики - закрепить
и обогатить теоритические знания,
полученные в Университете.
Особое внимание в период
практики было уделено организации
работы налоговых органов России,
главными задачами которых являются:
осуществление контроля за соблюдением
налогового законодательства; обеспечение
безопасности деятельности государственных
налоговых инспекций и их сотрудников.
В своей деятельности ИФНС
№21 руководствуется такими документами,
как:
- Конституция РФ;
- Федеральные Конституционные Законы;
- Федеральный Закон от 27 мая 2003 года №58-ФЗ «О системе государственной службы РФ»;
- Федеральный Закон от 27 июля 2004 года №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»;
- Налоговый Кодекс;
- Трудовой Кодекс;
- Другие федеральные законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, положения о ФНС России, приказы и распоряжения ФНС России, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, приказы, решения и распоряжения Управления ФНС России по г. Москве, приказы руководства Инспекции ФНС России по г. Москве, положение об Инспекции.
На время прохождения
практики передо мной ставились следующие
задачи:
- Ознакомиться с нормативно-правовыми документами (указанными выше);
- Изучить порядок проведения камеральных налоговых проверок, их цель, задачи и особенности.
Гл.1 Инспекция
Федеральной Налоговой службы: понятие,
задачи, функции
Инспекция федеральной
налоговой службы (ИФНС) — это территориальный орган
федерального органа исполнительной власти
межрайонного, городского (районного)
уровня, подотчетный Федеральной налоговой
службе России, осуществляющий контроль
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, а также правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
налоговых платежей, сборов, а в случаях,
установленных законом — и иных платежей
в соответствующий бюджет.
Главными задачами налоговых
органов являются контроль за соблюдением
налогового законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
государственных налогов и других
платежей, установленных законодательством
России, а также валютный контроль
осуществляемый в соответствии с законодательством
России о валютном регулировании.
Права территориальных
налоговых органов:
1) требовать в соответствии
с законодательством о налогах
и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента документы по формам
и (или) форматам в электронном
виде, установленным государственными
органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания
и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов;
2) проводить налоговые
проверки в порядке, установленном
Налоговым Кодексом;
3) производить выемку
документов у налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента при проведении налоговых
проверок в случаях, когда есть
достаточные основания полагать,
что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании
письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков
сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи
с уплатой (удержанием и перечислением)
ими налогов и сборов либо
в связи с налоговой проверкой,
а также в иных случаях, связанных
с исполнением ими законодательства
о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции
по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента в банках и налагать
арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента;
6) осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо
от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные помещения
и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов
Российской Федерации;
7) определять суммы налогов,
подлежащие уплате налогоплательщиками
в бюджетную систему Российской
Федерации, расчетным путем на основании
имеющейся у них информации о налогоплательщике,
а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру
производственных, складских, торговых
и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение
более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов,
учета объектов налогообложения или ведения
учета с нарушением установленного порядка,
приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8) требовать от налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей устранения
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах и контролировать
выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а
также пени, проценты и штрафы;
10) требовать от банков
документы, подтверждающие факт
списания со счетов налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента и с корреспондентских
счетов банков сумм налогов,
сборов, пеней и штрафов и перечисления
этих сумм в бюджетную систему
Российской Федерации;
11) привлекать для проведения
налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве
свидетелей лиц, которым могут
быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства
об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим
и физическим лицам лицензий
на право осуществления определенных
видов деятельности;
14) предъявлять в суды
общей юрисдикции или арбитражные
суды иски (заявления):
о взыскании недоимки, пеней
и штрафов за налоговые правонарушения;
о возмещении ущерба, причиненного
государству и (или) муниципальному
образованию вследствие неправомерных
действий банка по списанию денежных
средств со счета налогоплательщика
после получения решения налогового
органа о приостановлении операций,
в результате которых стало невозможным
взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;
о досрочном расторжении
договора об инвестиционном налоговом
кредите;
Функции налоговых
органов:
1. Осуществляет контроль
и надзор за:
- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
2. Осуществляет:
- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;
3. Регистрирует в установленном
порядке:
- договоры коммерческой концессии;
- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. Ведет в установленном
порядке:
- учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
- учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;
- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;