Податкова система однієї із розвинених зарубіжних країн (США)

Рузвельт прийшов до влади, обіцяючи створити прогресивну податкову  систему і перенести основну  частину податкового тягаря на плечі  багатих американців. З 1935 року американці, котрі володіли річним доходом більше $ 500 тис., зобов'язані були платити 75%-й прибутковий податок. Рузвельт також скасував знаменитий "сухий закон" - тотальне заборона на торгівлю алкогольними напоями в США.У результаті, бюджет країни серйозно поповнили податки, які почали платити магазини, що торгують спиртними напоями. Раніше торговці алкоголем витрачали ці кошти на хабарі чиновникам, відрахування мафії і контрабандистам. Однак це не допомогло - в 1937 роціекономіка США знову опинилася в скрутному становищі, а бюджетний дефіцит знову почав рости.

У той час стан бюджету вважалося  одним з головних критеріїв, за якими  оцінювався стан справ в економіці  країни. Однак у середині 1930-х років Рузвельт став прихильником ідей британського економіста Джона Кейнса John Maynard Keynes. Кейнс, зокрема, вважав за необхідне всебічне збільшення державних витрат, які здатні збільшити інвестиції в економіку і збільшити рівень попиту. США на практиці реалізували багато ідей Кейнса, однак на різкі заходи не йшли - бюджетні витрати не збільшувалися, але податки більше не підвищувалися.

З початком Другої Світової війни податки в США досягли піку - деякі з них доходили до 96%. Тим не менш, з початком Другої Світової війни економіка США почала бурхливе піднесення: практично зникло безробіття, і ВВП в наступне десятиліття збільшувався, в середньому, на 5.01 % на рік. Це було досягнуто за рахунок колосальних військових замовлень. У результаті вжитих в ході війни адміністративних заходів з обліку населення, в США різко виросло число платників податків. У 1943 році була введена нова норма - працюючі американці отримали можливість платити податок не раз на рік, а постійно - відповідні відрахування робилися з їхніх зарплат і централізовано перераховувалися податковим структурам. Це також дозволило різко збільшити обсяги податкових надходжень. У 1939 році прибутковий податок платили 3.9 млн. чоловік, які перерахували у федеральний бюджет США $ 2.2 млрд., у 1945 році - 42.6 млн. ($ 35.1 млрд.). Виходу платників податків з тіні також сприяв бурхливий зростання патріотичних настроїв в американському суспільстві - відомий музикант Ірвінг Берлін навіть написав пісню "Я заплатив Мій Прибутковий Податок Сегодня" I Paid My Income Tax Today ".

Після закінчення Другої Світової війни  в Сенаті і Конгресі США почалася кампанія зі зниження податків, однак  всі подібні ініціативи були заблоковані  президентом Гарі Труменом Harry Truman. У 1948 році були підвищені податки на корпорації і на багатих. У 1950 році, з початком війни в Кореї, податки ще більше зросли.

У 1961 році перше післявоєнне зниження податків провів президент Джон Кеннеді John Kennedy. У своїй податковій політиці Кеннеді слідував ідеям Ендрю Меллона Andrew Mellon (1855-1937), нещадно критикований кейсіанцамі. Меллон - нечастий приклад успішного бізнесмена, який створив власну економічну теорію (відома його книга "Оподаткування: Народне Дело" Taxation: The People's Business) і реалізував її на практиці. Довгий час Меллон був міністром фінансів США, в тому числі він очолював це відомство та при президенті Гувері. Меллон, зокрема, ввів практику повернення податкових платежів платникам податків. Суть методу, понині застосовуваного в США, полягає в тому, що за підсумками року при дотриманні певних умов, платники податків можуть отримати від держави частину коштів, заплачених ними в якості податків.

У 1961 році Кеннеді, в середньому, скоротив податки на 20-30%. Найвищою планкою прибуткового податку стала планка 70%, замість 91%. У 1963 році Кеннеді був убитий. Зниження податків супроводжувалося прийняттям пакету законів, спрямованих на поліпшення ситуації в галузі соціальної сфери. Економічні радники президента виходили з наступної логіки: заходи соціального захисту населення (фактично держава брала на себе оплату деяких витрат незаможних жителів країни, наприклад, медичних) дозволять американцям заощадити, що пожвавить споживчий попит. Результат: зростання ВВП склав 3.74%, проте вже через кілька років економіка США стала пробуксовувати. Не варто забувати, що саме в цей час США вели війну у В'єтнамі.

У 1968 році податки знову були підвищені, правда незначно. У цей момент бюджетний дефіцит США був рекордно низьким. Цікаво, що підвищення податків підтримували багато бізнесменів, які виконували державні замовлення. Вони були заклопотані зниженням рівня державних витрат. Однак підвищення податків не допомогло вирішити цю проблему - в США була занадто висока інфляція.

У 1971 і 1975 роки були проведені помірні  скорочення податків, паралельно скорочені  держвитрати. Тоді економіка США вступила в період помірного зростання. У 1978 році влада знову вирішили допомогти бізнесу - були скорочені деякі податки на комерційні структури, зокрема, податок на основний капітал і податок на інвестиції. Тим не менш, американська економіка опинилася в стані стагнації.

У 1986 році найбільше скорочення податків провів президент Рональд Рейган Ronald Reagan. У загальній складності, прибутковий податок був знижений на 23% (більш низьких податків не було з 1916 року). Були введені три постійні ставки прибуткового податку на приватних осіб - 15%, 28% і 33%. Крім того, була проведена система реформ корпоративних податків, яка обмежила число лазівок, до яких вдавалися компанії, щоб зменшити базу оподаткування. У реформи Рейгана було і залишається багато шанувальників і багато противників.Прихильники вважають, що скорочення податків допомогло створити в США більше 40 млн. робочих місць. Супротивники впевнені, що ця реформа боляче вдарила по основі основ американського суспільства - середнього класу і набагато погіршила становище найбільш малозабезпечених верств населення країни.

У 1990 році президент Джордж Буш-старший George HW Bush вирішив скоротити державні витрати і трохи підвищити податки. З цим рядком у податковій історії США була пов'язана цікава історія: на прес-конференції Буша прямо запитали, чи буде він підвищувати податки. Буш відповів, буквально, наступне: "Читайте по моїх губ - нових податків не буде". Буквально через два тижні податкові ставки зросли. Їх головними жертвами стали заможні американці.

У 1993 році податки знову зросли. Ініціатором цього кроку став президент Білл Клінтон Bill Clinton, що мав намір скоротити розміри дефіциту федерального бюджету. Особливо зріс прибутковий податок, який повинні були платити багаті американці. Зокрема, для жителів США з річним доходом від $ 115 тис. до $ 250 тис. податок зріс із 31% до 36%. Як відомо, Клінтон зміг на короткий час зробити бюджет країни профіцитним.

У 1999 році були скорочені прибуткові податки на фізичних осіб. Цікаво, що за оцінками Міністерства Фінансів СШАUS Treasury Department, в 1999 році 20% найбагатших сімей США отримали 49% від національного доходу і заплатили 59% від усіх податків, заплачених у федеральний бюджет. На частку 20% найбагатших жителів США довелося 78% прибутку, отриманого від скорочення податків.

У 2001 році Джордж Буш-молодший пішов по стопах Рейгана і серйозно зменшив податки (були прийняті кілька законів). Ця реформа повинна була зберегти платникам податків $ 1.3 трлн. протягом десяти років. Фактично, реформа Буша стала третім за масштабами скороченням податків у післявоєнній історії США. Зокрема, з'явився новий мінімум прибуткового податку - 10%. Традиційна сітка податків, які платили американці з різним рівнем доходу, також зазнала змін: ставка 28% була зменшена до 25%, 31% - до 28%, 36% до 33% і 39.6% до 35%. У 2003 році Буш пішов ще далі - він скоротив податок на дивіденди до 15%.

Втім, в 2004 році Конгрес США був  змушений скасувати низку податкових пільг для корпорацій - причиною стали вимоги Всесвітньої Торгової Організації World Trade Organization. У 2005 і 2006-і роки Буш закріпив свою податкову реформу, зокрема, нововведення були покликані допомогти працюючим американцям відкласти достатньо коштів для пенсії.

1.3 Особливості податкової системи США 

Бюджетна система США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів та бюджетів муніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83 тис. муніципальних утворень.  
Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами, 

Податкова система США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади: 

- Верхнього (федерального рівня), де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету; 

- Середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів; 

- Нижнього (місцевого рівня - графства, муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення), де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять до місцевих бюджетів.  
Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, що не суперечать федеральному законодавству, а органи місцевого самоврядування мають право стягувати податки, дозволені їм законами штатів.  
Повна класифікація американських податків включає вісім позицій, перші п'ять видів податків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, мита надходять тільки у федеральний бюджет, а податки останніх двох категорій стягуються податковими службами штатів і місцевими органами влади.  
Сучасну податкову систему в Сполучених Штатах в цілому характеризують такі риси: 

1)прогресивний характер оподаткування:  
2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш висока ставка застосовується лише до строго певної частини оподатковуваного суми;  
3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючих ставок оподаткування;  
4) універсальність оподаткування - при рівності сум доходу зазвичай діють однакові податкові ставки; 

5) наявність великої кількості  цільових знижок, пільг і виключень;  
6) відокремленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення;  
7) фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню.  
З точки зору використання економічного (стимулюючого) потенціалу системи інвестиційний потенціал податкової системи США реалізується через такі головні елементи: 

- Застосування норм прискореної  амортизації основних фондів  підприємств, що дозволяють збільшувати  частку витрат і, відповідно, знижувати частку прибутку в ціні продукції та послуг, що представляє собою форму пільги в частині податку на прибуток, а також спосіб стимулювання інвестицій у розвитокгосподарюючих суб'єктів; 

- Масштабні пільги, що стосуються  інвестицій в науково-дослідні  та дослідно-конструкторські роботи, аж до повного

звільнення відповідних витрат і результатів від більшості видів оподаткування;  
- Спеціальні податкові знижки за використання альтернативних видів енергії у виробничо-господарської діяльності суб'єктів економіки, які можуть становити до 50% вартості відповідних видів обладнання, що виключаються з бази оподаткування. 

Практична реалізація фіскальної функції в податковій системі США характеризується в першу чергу тим, що в її основі лежить оподаткування фізичних осіб(населення). При цьому основними видами податків є:  
- Прибутковий податок, за рахунок якого формуються більше 40% доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів;  
- Відрахування до фондів соціального страхування, які в рівних частках роблять наймач (юридична особа - суб'єкт господарювання) та робочі (цей платіж населення складає більше 15% доходів федерального бюджету).  
Шкала федеральних податків прогресивна, основний тягар лежить на багатих. При цьому широко визнані її дефекти, які спотворюють економічну активність. У той же час податки штатів і місцеві податки мають плоску або регресивну шкалу - в результаті під час рецесії фінансові кризи дають про себе знати саме на рівні окремих штатів.  
У цілому податки в США майже пропорційні доходу (для 90% платників податків ефективна податкова ставка - приблизно 25%), з невеликою прогресивністю, що досягає для найбільш багатих платників податків приблизно 50%. Повної згоди в суспільстві щодо ступеня прогресивності, звичайно ж, немає, консенсус є лише щодо її необхідності, хоча б у невеликому розмірі. 

Висновок

Американці платять податки, як мінімум, чотирьох бюджетам - федеральному, штату, графства і муніципалітету. За оцінками Офісу Менеджменту та Бюджету Office of Management and Budget, традиційно велику частину податків платять фізичні особи (зазвичай, вони вносять до бюджету суми, у п'ять-шість разів перевищують суми, що відраховуються комерційними структурами).

Чисельність Податкової Служби США  становить 114 тис. осіб. Це майже вдвічі більше, ніж кількість співробітників ЦРУ ​​CIA, і в п'ять разів більше, ніж чисельність ФБРFBI.

Рузвельт прийшов до влади, обіцяючи створити прогресивну податкову  систему і перенести основну  частину податкового тягаря на плечі  багатих американців. З 1935 року американці, котрі володіли річним доходом більше $ 500 тис., зобов'язані були платити 75%-й прибутковий податок. Рузвельт також скасував знаменитий "сухий закон" - тотальне заборона на торгівлю алкогольними напоями в США.У результаті, бюджет країни серйозно поповнили податки, які почали платити магазини, що торгують спиртними напоями. Раніше торговці алкоголем витрачали ці кошти на хабарі чиновникам, відрахування мафії і контрабандистам. Однак це не допомогло - в 1937 році економіка США знову опинилася в скрутному становищі, а бюджетний дефіцит знову почав рости.

Втім, в 2004 році Конгрес США був  змушений скасувати низку податкових пільг для корпорацій - причиною стали вимоги Всесвітньої Торгової Організації World Trade Organization. У 2005 і 2006-і роки Буш закріпив свою податкову реформу, зокрема, нововведення були покликані допомогти працюючим американцям відкласти достатньо коштів для пенсії.