Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов

 

По формуле, предлагаемой М.И. Литвиным, рассчитаем налоговую нагрузку предприятия :

За2009 год: (60412/ 658656+74676 / 535180+37889 / 291373+6200/ 562274) *100 = (0,092+0,140+0,130+0,011)*100 = 37,3%

За 2010 год: (91107/1325061 +  77693/ 899481 + 33384/ 258589+ 4191/ 590368) *100% = (0,068+0,086+0,129+0,007)*100 = 29%

За 2011 год: (30526 /1291242 + 135368 /  992027+  47366/  353273+ 4531 / 607305) х 100% = (0,024+0,133+0,134+0,008)*100% = 29,6%.

Проанализировав две методики можно сказать, что наиболее достоверной  является методика Литвина, так как  они наиболее полно затрагивает  все расходы предприятия, а именно расходы связанные с уплатой взносов.

Оценка налоговых рисков

1. налоговая нагрузка

Таблица 6 – оценка налоговой  нагрузки

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка от реализации	658656	1325061	1291242
Налог на прибыль	-	10755	177
Налог на добавленную стоимость	332	91107	30526
Налог на доходы физических лиц	37889	33384	47366
Единый социальные налог	74676	77693	135368
Налог на имущество	6200	4191	4531
Транспортный налог	603	590	643
Земельный налог	1998	6460	6460
Единый налог на вмененный  доход	0	0	0
Итого налогов, принимаемых  в расчёт	121698	224180	225071
Налоговая нагрузка	18,48	16,92	17,43

 

Из данной таблицы видно, что наибольшая прибыль была получена в 2010 году, поэтому и налоговая  нагрузка составляет меньшую долю, чем в другие года. Наибольшая налоговая  нагрузка наблюдается в 2009 году

2. Расчёт рентабельности продаж и рентабельности активов

Таблица 7 - Расчёт рентабельности продаж и рентабельности активов.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-76926	1 325 061	1 291 242
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	535180	899 481	992 027
Чистая прибыль,  тыс. руб.	88928	93 462	43 406
Среднегодовая величина совокупных активов, тыс.руб.	1156594,5	1179040,5	1355717,5
Рентабельность продаж, %	-11,68	16,91	1,57
Рентабельность активов, %	7,69	7,93	3,20

 

Из данной таблицы мы видим, что прибыль от продаж в 2011 году  повысилась в сравнении с 2009 годом, но уменьшилась по сравнению с 2010. Себестоимость так же имеет тенденцию  к увеличению. Рентабельность активов  имеет резкое уменьшение в 2011 году на 4,49 пп по сравнению с 2009 годом. Это может быть связано с уменьшением чистой прибыли и увеличением себестоимости продукции.

3. Расчёт темпов роста доходов и расходов от реализации товаров, работ, услуг

Таблица 8 - Расчёт темпов роста доходов и расходов от реализации товаров, работ, услуг

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Доходы от реализации (выручка)	658656	1325061	1291242
Расходы (себестоимость)	535180	899 481	992 027
Темп роста доходов	0,42	2,01	0,97
Темп роста расходов	0,05	1,68	1,10

 

Из данной таблицы мы видим, что темпы роста доходов и  расходов имеют скачкообразный характер. Самый большой темп роста наблюдается  в 2010 году: по доходам – 2,01 и по расходам – 1,68. Это связано с увеличением  выручки и себестоимости по отношению  к прошлому году.

 

 

3. Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов     на примере ОАО «Кировский машзавод 1 Мая»

 

3.1 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата  налога на имущество организаций

Согласно принципам налогового федерализма все налоги в налоговой  системе РФ распределены по 3 уровням  в зависимости от компетенции  властей в сфере установления и налогов и сборов:

- федеральные налоги;

-региональные налоги;

-местные налоги.

Налог на имущество организации  является региональным налогом. Он уплачивается на основании закона Кировской области 27 ноября 2003 года № 209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области» (с изменениями на 08.10.2012 ).

Так же ОАО «Кировский машзавод 1 Мая» является плательщиком налога на имущество согласно  гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения является  движимое и недвижимое имущество.

Основным критерием для отнесения  имущества к объекту налогообложения  является его принадлежность к объектам основных средств.

Имущество ОАО «Кировский машзавод 1 Мая» относится к объектам основных средств, если в отношении него одновременно соблюдаются следующие условия:

1) оно предназначено:

• для использования в производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• управленческих нужд организации;
• предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

2) планируемый срок использования  имущества – свыше 12 месяцев  или более обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не намерена впоследствии  продать данное имущество. 

4) объект способен приносить  организации доход в будущем.

5) стоимость объекта более 40000 рублей.

Основные средства организации  отражаются в бухгалтерском учете  на счетах 01 "Основные средства" учитываются  основные средства, находящиеся в  распоряжении организации.

Организация определяет налоговую  базу (базу для расчета авансовых  платежей) самостоятельно по результатам  налогового или отчетных периодов.

По итогам налогового периода налоговая  база исчисляется исходя из среднегодовой  стоимости имущества, которое относится  к объектам налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода  и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

Среднегодовая стоимость  основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной  политики организации для целей  бухгалтерского учета. Например:

НБ за 1 квартал = ОС 01.01+ОС 01.02+ОС 01.03+ОС 01.04 / 3+1

НБ за полугодие = ОС 01.01+ОС 01.02+ОС 01.03+ОС 01.04+ ОС 01.05+ ОС 01.06 +ОС 01.07 /6+1

ОС –остаточная стоимость.

Основа для расчета налоговой  базы – это остаточная стоимость  основных средств. Остаточная стоимость  рассчитывается как разница между  первоначальной стоимостью объекта  и начисленной суммой амортизации.

ОС = ПС - СА,

где ОС – остаточная стоимость  основного средства на определенную дату;

ПС – первоначальная стоимость  этого ОС.

Величина налоговой ставки по налогу на имущество организаций установленная  региональными законами на территории Кировской области  2,2%.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая  ставка

По итогам налогового периода в  бюджет вносится исчисленная за налоговый  период сумма налога за минусом суммы  уплаченных авансовых платежей.

Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в  размере ¼ от произведения средней  стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.

Авансовый платеж по итогам отчетного  периода рассчитывается по формуле:

АП = (ССт - ССтл) x НСт / 4 - АПл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период;

ССт – средняя стоимость имущества за отчетный период;

ССтл – средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество;

НСт – налоговая ставка;

АПл – сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для  организаций  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов  налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам.

Налог по итогам налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога в срок не позднее 10 дней по окончании  срока, установленного для представления  налоговой декларации по итогам налогового периода.

ОАО «Кировский машзавод 1 Мая»  имеет на праве собственности  движимое и недвижимое имущество. Декларация по налогу на имущество представлена в Приложении 3. Порядок расчета декларации:

Таблица 9 - Остаточная стоимость  объекта ОС:

Период	Остаточная стоимость  ОС
01.01	256732240
01.02	255194203
01.03	253274863
01.04	254466809
01.05	252906521
01.06	250580177
01.07	286075019
01.08	283789533
01.09	281051013
01.10	276779346
01.11	274097668
01.12	271348794
31.12	269846955

 

Таблица 10 - Расчет налога на имущество организации

Показатель	1 квартал	полугодие	9 месяцев	2010 г.
Нарастающим итогом	1019668115	1809229832	2650849724	3466143141
Налоговая база	254917029	258461405	265084972	266626395
ставка	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма налога за налоговый  период	1402044	1421538	1457967	5865781
Сумма налога к доплате	253514985	257039867	263627005	260760614

 

 

3.2 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата транспортного налога

Уплата налога осуществляется на основании Закона Кировской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" (с учетом изменений на 1.01.2012)

При исчислении транспортного  налога ОАО «Кировский машзавод 1 Мая» так же использует  гл. 28 Налогового кодекса РФ.