Порядок налового учета дохода от реализации и внереализационных доходов.

     Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

     Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии  является составной частью единой триады: 1) стратегического финансового планирования (более широкое понятие, чем налоговое планирование) предпринимательской деятельности , 2)бизнес-плана и 3) бюджета организации.

     В своей деятельности хозяйствующие  субъекты всегда стремятся максимизировать  свой доход и прибыль, а это  может совпасть с минимизацией налоговых  отчислений. Но в целом субъектов  интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей  корпоративного налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему  налогов.

     Основные  принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями:

     • уменьшение налоговых платежей - способ улучшения финансового состояния  предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты  показывают, что это дает прирост  свободной прибыли;

     • снижение налогов в ряде случаев  достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых последствий для  хозяйствующего субъекта;

     • последствия применения одних и  тех же способов минимизации неодинаковы  для разных объектов и даже для  условий, работы предприятия в разные периоды. Поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли;

     • уменьшение налога на прибыль (путем  использования чистой прибыли  на льготируемые цели)  экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли  в последующие периоды.

     Внутренний  налоговый контроль — это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов.

     Для создания и успешного функционирования системы управления налогами на предприятиях и в организациях должны быть созданы  определенные условия, а именно:

     •  наличие взаимосвязанных стратегии  развития, бизнес – планов и бюджетов;

     •   готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также  четко сформулированных принципов  управления;

     •   организация системы сбора и  обработки информации, ориентированной  на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета;

     •  выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию  налогового планирования как целостно ориентированной системы;

     •   разработка схемы налогового планирования (налоговое поле, договорное поле, технология внутреннего контроля налоговых  расчетов);

     •  мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых  планов и налоговое поле предприятия. 

3. Задача

1. Расчет суммы НДС

      

∑ _{налога к уплате в бюджет} = 4039819-476716=3563103

Бухгалтерский учет налога:

  Дт 90/3 Кт 68 – НДС исчислен из сумм реализованных товаров, работ, услуг

Дт 68  Кт 51 – уплачено НДС в бюджет

2. Расчет суммы НДФЛ.

1.Директор

1. НБ = 25000*12 – 2000*11 – 400 = 277600 руб.

∑_ндфл = 277600*0,3 = 83280 руб.

2.Глав.Бухгалтер

2. НБ = 23000*12 + 1500 = 277500 руб.

∑_ндфл = 277500*0,13 = 36075 руб.

3.Товаровед

3. НБ = 9000*12 + 4000 – 400*4 = 110400 руб.

∑_ндфл = 110400*0,13 = 14352 руб.

4.Водитель

4. НБ = 8000*12 + 800*12 – 1000*12 – 400*5 = 91600 руб.

∑_ндфл = 91600*0,13 = 11908 руб.

Итого по всем работникам = 83280 + 36075 + 14352 + 11908 = 145615

Бухгалтерский учет налога:

Дт70 Кт68 – НДФЛ  исчислен из заработной платы

Дт 68  Кт 51 – уплачено НДФЛ в бюджет

3. Расчет суммы страхового взноса во внебюджетные фонды.

1.Директор(1967 г.р. и моложе)

      НБ = 25000 * 12 = 300000 руб.

     ПФ РФ: 300000 * 0,2 = 60000

ФСС : 300000 * 0,029 = 8700 руб.

Федеральный ФОМС : 300000 * 0,011  = 3300 руб.

Территориальный ФОМС : 300000 * 0,02 = 6000 руб.

∑_{страх.взносов} = 300000 * 0,26 = 78000 руб.

2.Глав.бухгалтер

НБ = 23000 * 12 = 276000 руб.

ПФ  РФ: 276000 * 0,2 = 55200 руб.

ФСС : 276000 * 0,029 = 8004 руб.

Федеральный ФОМС : 276000 * 0,011  = 3036 руб.

Территориальный ФОМС :  276000 * 0,02 = 5520 руб.

∑_{страх.взносов} = 276000 * 0,26 = 71760 руб.

3.Товаровед

НБ = 9000 * 12 = 108000 руб.

  ПФ РФ: 108000 * 0,20 = 21600 руб.

ФСС : 108000 * 0,029 = 3132  руб.

Федеральный ФОМС :  108000 * 0,011  = 1188 руб.

Территориальный ФОМС : 108000 * 0,02 = 2160 руб.

∑_{страх.взносов} = 108000 * 0,26 = 28080 руб.

4.Водитель

НБ = 8000 * 12 = 96000 руб.

ПФ  РФ : 96000 * 0,20 = 19200 руб.

ФСС : 96000 * 0,029 = 2784 руб.

Федеральный ФОМС :  96000 * 0,011  = 1056 руб.

Территориальный ФОМС: 96000 * 0,02 = 1920 руб.

∑_{страх.взносов} = 96000 * 0,26 = 24960 руб.

Бухгалтерский учет налога:

Дт 26  Кт 66 – отражены страх.взносы в ПФ.

Дт 26  Кт 69/1.1 – отражены страх.взносы в ФСС.

4. Расчет суммы транспортного налога.

Легковой  автомобиль:

∑_{трансп.налога} = 120 л.с. * 15 рублей  = 1800 руб.

Грузовой  автомобиль:

∑_{трансп.налога} = 200 л.с. * 34 рубля * 8/12 = 4533 руб.

Бухгалтерский учет налога:

  Дт 20  Кт 68 – транспортный налог исчислен   из основного производства

Дт 68  Кт 61 – транспортный налог уплачен в бюджет

5. Расчет суммы налога на имущество организации.

(42100 + 39500 +38450 + 37900+37900 + 38000 + 39750 + 39100 + 38700 +

+ 38700+38600 + 38400 + 38100) / 13 = 505200/13 = 38861 руб.

∑_{налога к уплате} = 38861 * 0,22 = 855 руб.

Бухгалтерский учет налога:

  Дт 01 Кт 68 – налог на имущество организации исчислен из основных средств

Дт 68 Кт 51 – налог на имущество организации уплачен в бюджет

6. Расчет суммы земельного налога.

Ставка  налога по г.Чебоксары: категория земли «прочие земли» - 0.7%

НБ = 780000 руб.

∑_налога = 780000 * 0,007 = 5460 руб.

Бухгалтерский учет налога:

Дт 20  Кт 68 – исчислен земельный налог

Дт 68 Кт 51 – земельный налог уплачен в бюджет

7. Расчет суммы налога на прибыль организации.

      

НБ = 26914381 – 20100270 = 6814111 руб.

∑_налога = 6814111 * 0,20 = 1362822,2 руб.

Бухгалтерский учет налога:

  Дт 99 Кт 68 – начислен авансовый платеж и налог на прибыль

Дт 68 Кт 51 – уплачены авансовые платежи и налог на прибыль в бюджет