Права и обязанности налогоплательщиков

Организация примет метод начисления при определении  доходов и расходов. Суммы указаны  без НДС, за исключением тех случаев, когда стоимость товаров (работ, услуг) подлежит учету с НДС. Командировочные расходы находятся в пределах норм. Амортизируемое имущество продано в декабре. Все товары, по которым получены авансы, были реализованы.

НИОКР были выполнены  в государственном НИИ по договору в прошлом году. Расходы на НИОКР не дали положительного результата.

Ставки региональных налогов принимаются равными ставками по НК РФ.

Исходные данные:

показатель	сумма
Расходы
1.1 На приобретение сырья и  материалов, используемых в производстве  мясных деликатесов	150 000
1.2 На приобретение топлива, воды, электроэнергии для осуществления производственной деятельности	12 000
1.3 На оплату труда с начала  года, всего, в том числе:	588 000
За каждый месяц 4 квартала	49 000
1.4 В виде суммы начисленной  амортизации (по производственным  основным средствам)	10 000
1.5 Командировочные расходы, связанные  с приобретением сырья	4 000
1.6 На приобретение мороженого  «Пломбир» для перепродажи	21 000
1.7 На оказание услуг	11 000
1.8 На рекламу товаров	1 000
1.9 Суммы налоговых санкций	4 000
Доходы
2.1 От реализации:
А) мясных деликатесов	1 050 000
Б) мороженого «Пломбир»	27 300
В) услуг	66 000
Г) амортизируемого имущества, используемого для производства товаров на экспорт	90 000
Первоначальная стоимость	100 000
Начисленная амортизация	20 000
2.2 В виде сумм, полученных авансовых  платежей в счет предстоящих  поставок:
А) Мясных деликатесов	735 000
Б) мороженого «Пломбир»	13 650
2.3 В виде полученных штрафов  за нарушение договорных обязательств	41 000
Дополнительные показатели
3.1 Благотворительная помощь природному  заповеднику	11 000
3.2 Общая сумма расходов на  НИОКР	10 000
3.3 Среднесписочная численность  работников, чел.	14
1966 гда рождения и старше	4
3.4 Транспортные средства с объемом  двигателя, л.с.:
А) легковые – 1 шт	105
Б) грузовые – 1 шт	155
3.5 Забор воды в пределах установленных  лимитах водопользования в бассейне  реки или озера:	Амур  (ДВЭР)
Из поверхностных водных объектов, тыс. куб. м	3
Из подземных водных объектов, тыс. куб. м
3.6 Имущество по остаточной стоимости, всего по состоянию:
На 01.01 тыс руб	7 100
На 01.02 тыс руб	7 300
На 01.03 тыс руб	7 200
На 01.04 тыс руб	7 400
На 01.05 тыс руб	7 700
На 01.06 тыс руб	7 800
На 01.07 тыс руб	8 100
На 01.08 тыс руб	8 200
На 01.09 тыс руб	8 300
На 01.10 тыс руб	8 500
На 01.11 тыс руб	8 700
На 01.12 тыс руб	8 600
На 01.01 тыс руб	8 900
В том числе остаточная стоимость  недвижимого имущества по состоянию:
На 01.01 тыс руб	1 900
На 01.02 тыс руб	2 100
На 01.03 тыс руб	2 000
На 01.04 тыс руб	2 200
На 01.05 тыс руб	2 500
На 01.06 тыс руб	2 600
На 01.07 тыс руб	2 900
На 01.08 тыс руб	3 000
На 01.09 тыс руб	3 100
На 01.10 тыс руб	3 300
На 01.11 тыс руб	3 500
На 01.12 тыс руб	3 400
На 01.01 тыс руб	3 700
3.7 Суммы квартальных авансовых  платежей по налогу на прибыль:
1 квартал	2 191
2 квартал	2 629
3 квартал	3 286
4 квартал	4 381
3.8 Сумма ежемесячного авансового  платежа в 4 квартале по налогу  на прибыль:
Октябрь	1 095
Ноябрь	1 095
Декабрь	1 095

 

1. Налог на добавленную стоимость. (НДС)

 

Суммы в задании  указаны без НДС, за исключением  тех случаев, когда стоимость  товаров (работ, услуг) подлежит учету  С НДС (случаи применения расчетных  ставок НДС в Налоговом кодексе  РФ).

Суммы, связанные  с поступлением выручки от реализации, оплатой сырья и материалов, приобретением топлива, электроэнергии, товаров для перепродажи, оплатой прочих услуг и расходов на рекламу, принимаются с учетом НДС. Для расчета суммы НДС применяем расчетные ставки.

В соответствии с Гл. 21 НК РФ Ч. 2 ст 146 «Объект налогообложения», ст 153 «Налоговая база», ст 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров», ст 164 «Налоговые ставки» определяем сумму начисленного НДС:

Расчеты производим в MS Exel исходя из данных указанных в  таблице выше:

1050000	18		189000
27300	10		2730
90000	18		16200
66000	18		11880
735000	18	118	112118,6
13650	10	110	1240,909
всего начислено			333169,6
150000	18		27000
12000	18		2160
21000	10		2100
11000	18	118	1677,966
1000	18		180
всего уплачено			33117,97
к уплате в бюджет			300051,6

 

Таким образом,

всего начислено:  333169,6 руб.

всего уплачено (подлежит возмещению из бюджета): 33117,97 руб.

К уплате в бюджет:  300051,6 руб.

 

2. Налог на имущество организаций

 

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (ст.374).

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст.375).

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (ст.376 п.4).

 

период	Сумма тыс. руб.
01.01	7100
01.02	7300
01.03	7200
01.04	7400
01.05	7700
01.06	7800
01.07	8100
01.08	8200
01.09	8300
01.10	8500
01.11	8700
01.12	8600
01.01	8900
Сумма	103800
Среднегодовая стоимость имущества:  Сумма/12+1	7985

 

Налог на имущество 7985*2.2%=175,67 тыс. руб.

Предприятие не имеет налоговых льгот.

 

3. Транспортный налог

 

Налог региональный. При расчете транспортного налога руководствуемся Гл.28 НК РФ. Налог рассчитывается на каждое транспортное средство. В нашем примере два автомобиля: легковой на 160 л.с. и грузовой на 210 л.с., рассчитываем коэффициент эксплуатации транспортного средства, который определяется как частное от количества полных месяцев владения транспортным средством к календарному году. Ставки налога предусмотрены в законе от мощности транспортного средства (по л.с.) и вида автомобиля.

В нашем примере  ставка налога составляет: на легковой автомобиль 105 л.с. – 3.5 руб., на грузовой 155 л.с. – 5 руб.

105	3,5	367,5
155	5	775
		1142,5

 

Сумма налога на оба автомобиля составит: 1142.5 руб.

 

4. Расчет взноса во внебюджетные фонды

 

Объектом обложения  страховыми взносами признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (ст.7 ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

В 2012-2013 годах  применяются следующие тарифы страховых  взносов:

1. В пределах установленной предельной величины базы (до 586 тыс. руб. в год) для начисления страховых взносов.

- Пенсионный фонд – 22%

- Фонд социального  страхования – 2.9%

- Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования – 5,1%

       2)  Свыше установленной предельной  величины базы (свыше 512 тыс. руб.  в год):

               -Пенсионный фонд РФ – 10%

               - Фонд социального страхования – 0%

- Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования – 0%

Рассчитаем  годовую заработную плату каждого  работника:

ЗП=588000/14=42000руб., то есть меньше 586 тыс. руб.

Расчет производим в MS Exel

фонд	ставки,%	взносы, руб
ПФ	22	129360
ФСС	2,90	17052
ФФОМС	5,1	29988
ТФОМС	0	0
Всего	30	176400

 

5. Водный налог

 

Статья 333.9 «Объекты налогообложения». Объектами налогообложения  водным налогом признается забор  воды из водных объектов.

Статья 333.10 «Налоговая база». По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст.333.9 налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта за налоговый период.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (Ст.333.12 «Налоговые ставки») при заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

Налог =246 руб.* 3 тыс. м кВ.=738 руб.

 

 

 

6. Налог на прибыль

 

Прибыль от реализации товаров, услуг определяется как  разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг, и затратами  на их производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, работ и услуг. При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) исключаются суммы налога на НДС, суммы акцизов на подакцизные товары.

Доходы =(1050000+27300+66000)+90000+41000=1274300.

Для целей налогообложения  уменьшаем полученные доходы на сумму  произведенных расходов, связанных  с производством и реализацией продукции, услуг:

- приобретение  сырья 150000

- приобретение  топлива 12000

- расходы на  оплату труда 588000

- взносы по  ВБФ 176400

- начисленная  амортизация 10000

-командировочные  расходы 4000

- прочие расходы  по оказанию услуг 11000

- расходы на рекламу 1000

-приобретение  готовых изделий для перепродажи 21000

- остаточная  стоимость реализованного имущества (100000-20000) 80000

- расходы на  НИОКР 10000 (согласно ст.262 НК РФ  признаются для целей налогообложения  независимо от результата соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок);

- налоги, относящиеся  к прочим расходам, связанные  с производством и реализацией  продукции (работ, услуг):

а) транспортный налог  -  1142,5

б) водный налог  - 738

в) налог на имущество – 175670

	150000
	12000
	588000
	176400
	10000
	4000
	11000
	1000
	21000
	80000
	10000
	1142,5
	738
	175670
итого	1240951