Сельскохозяйственный налог

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального образования финансовый университет при правительстве российской федерации ярославский филиал
Кафедра налогов и налогообложения
Факультет: учетно-статистический Специальность: БУ,А и А
Контрольная работа
по дисциплине           «Налоги и налогообложение»
на тему
«Сельскохозяйственный налог»
Студент:
	Курс:	4
	Форма обучения:
	Личное дело №:
Преподаватель:	Л.А.  Шамаева
Ярославль 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3

1.Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики.

1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога….4
2. Налогоплательщики………………………………………………………...6
3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН………………………….....10

2. Элементы налогообложения по  единому сельскохозяйственному налогу.

2.1 Объект налогообложения, порядок определения и признания доходов

и расходов………………………………………………………………………12

2.2 Налоговая база, налоговый период  и налоговая ставка…………………..16

2.3 Порядок исчисления и уплаты  ЕСХН……………………………………17

3. Задача……………………………………………………………………………20

Заключение………………………………………………………………………..21

Список использованной литературы…………………………………………….22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Исторически возникновение налогов относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. Налоги составляют основу жизни  любого государства. Кроме того, в  рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы.

Сельское  хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения в соответствии с действующим налоговым кодексом, во многом не учитывает ее специфичность. Зависимость от природно-климатических  условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного  подхода к системе налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей.

На мой  взгляд, я считаю данную тему актуальной, так как, во-первых, повышением внимания к сельскохозяйственным производителям, как важной отрасли хозяйствования и, во-вторых, необходимостью определения существующих проблем и путей их устранения, дальнейшего совершенствования данного налогового режима.

Целью курсовой работы является выявление сущности системы налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, элементов налогообложения, роли и  путей совершенствования данного  специального налогового режима, способствующего  развитию сельского хозяйства.

Для решения  поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-Раскрыть  сущность системы налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- Определить  порядок перехода на уплату  ЕСХН;

- Раскрыть  порядок исчисления и уплаты  ЕСХН.

Предметом исследования является система налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Объектом  исследования является единый сельскохозяйственный налог.

1.Единый  сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики.

1. Общие условия применения

                      единого сельскохозяйственного налога.

Единый  сельскохозяйственный налог – система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Является специальным  налоговым режимом. Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и  вводится в действие законом субъекта Российской Федерации об этом налоге. [1]

Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был  введен в действие НК РФ с 2002 г. в  связи с необходимостью учета  особенностей сельскохозяйственного  производства, стимулирования товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий.

С 2004 года вступил  в силу новый закон, который существенно  изменил всю концепцию ЕСХН. Принципиально новым стал порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплату ЕСХН.

В целях  соблюдения принципа равенства налогообложения, обеспечения единого подхода  для всех хозяйствующих субъектов  установлено, что на уплату единого  налога могут перейти все организации  агропромышленного комплекса, включая  сельскохозяйственные организации, многопрофильные  организации, а так же организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной, в том числе рыбной продукции.

Переход на указанную систему налогообложения  сельскохозяйственными организациями  предусматривает замену уплаты  ряда налогов уплатой ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от уплаты:

1. налога на прибыль организаций;
2. налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего к уплате при ввозе товаром на таможенную территорию Российской Федерации);
3. налога на имущество организаций;
4. единого социального налога.

   Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками

ЕСХН, освобождаются от уплаты:

1. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2. налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего к уплате при ввозе товаром на таможенную территорию Российской Федерации);
3. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
4. единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а так же выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). [4, 350]

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, в обязательном порядке уплачивают:

• единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают также иные налоги, не перечисленные выше, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождаются  от исполнения предусмотренных Кодексом обязанностей налоговых агентов.

 

2. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в установленном гл. 26.1 НК РФ порядке.                    

Рис.1  Плательщики ЕСХН

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие  эту продукцию, при условии, что  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную  ими из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, составляет не менее 70 %.[2, 271]

Указанная доля доходов определяется по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или  индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

К сельскохозяйственной продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов.

Порядок отнесения продукции к  продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства, установлен постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года №458 «Об отнесении  видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной  переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства». [2, 273]

 К продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

 Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции:

- зерновые и зернобобовые культуры;

- технические культуры;

- клубнеплодные, овощные, бахчевые  культуры и продукция закрытого  грунта;

- кормовые культуры полевого  возделывания;

- продукция кормопроизводства  прочая;

-продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства;

- семена деревьев и кустарников,  семена в плодах;

- сеянцы деревьев и кустарников;

- саженцы деревьев и кустарников;

- продукция скотоводства;

  - продукция свиноводства;

 - продукция овцеводства и козоводства;

- продукция птицеводства;

- продукция коневодства, ослов  и мулов (включая лошаков);

- продукция оленеводства и верблюдоводства;

- продукция кролиководства, пушного  звероводства, охотничьего хозяйства;

- продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения;

- продукция прочего животноводства;

- продукция сельского хозяйства;

- продукция рыбная пищевая товарная;

Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства:

-   мясо и мясные продукты;

-   рыба и рыбные продукты переработанные;

-   овощи и фрукты переработанные;

-   растительные и животные масла и жиры;

-   молочные продукты;

-   продукция мукомольной промышленности;

-   пищевые продукты прочие;

-   виноматериалы;

-   солод и другое сырье;

-   продукты лесные дикорастущие;

-   сырье для табачного производства;

-   сырье для текстильной промышленности;

-   сырье для производства меховых изделий;

-   сырье для производства изделий из кожи.[4, 421]

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации:

1. средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 300 человек;
2. которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда;