Задание 1. Дать характеристику единого сельскохозяйственного налога. Порядок заполнения налоговой декларации по данному налогу. 

      Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добросовестно.

      Уплата  ЕСХН организациями заменяет уплату налогов на прибыль организаций, добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), имущество организации и единого социального. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы они уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену им уплаты налогов на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельность), добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежавшего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Другие налоги и сборы они уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.

      ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ ЗА 2009 ГОД

      I. Общие положения

      1.1. Налоговая декларация по единому  сельскохозяйственному налогу (далее — Декларация) заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

      1.2. Декларация представляется по  итогам налогового периода не  позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы:

      1) по месту нахождения организации;

      2) по месту жительства индивидуального предпринимателя;

      3) по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

      1.3. Декларация состоит из: титульного  листа; 

      Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);

      Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного  налога» (далее — Раздел 2);

      Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей  налоговую базу по единому сельскохозяйственному  налогу за налоговый период» (далее  — Раздел 2.1).

      1.4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, код которого указывается в данной Декларации.

      II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

      2.1. Декларация представляется в  налоговый орган по установленной  форме на бумажном носителе  или по установленным форматам  в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

      2.2. Днем представления Декларации  в налоговый орган считается:

      1) дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

      2) дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

      3) дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

      2.3. Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета.

      Возможна  распечатка Декларации на принтере.

      2.4. Не допускается исправление ошибок  с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

      2.5. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

      2.6. Каждому показателю Декларации  соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

      Исключение  составляют показатели, значением которых является дата. Таким показателям в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка).

      2.7. В верхней части каждой страницы  Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

      2.8. Страницы Декларации имеют сквозную  нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

      Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй — 002.

      2.9. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

      2.10. Показатель «Код по ОКАТО», под  который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000.

      2.11. Все значения стоимостных показателей  указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

      2.12. Заполнение текстовых полей Декларации  осуществляется заглавными печатными символами.

      В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119-.

      2.13. При распечатке на принтере  Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

      III. Порядок заполнения титульного листа

      3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником  налогового органа».

      3.2. При заполнении данной страницы указываются:

      1) для российской организации: ИНН  и КПП по месту нахождения  организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1; Российская газета, N 5 — 6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 15; Российская газета, N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 6; Российская газета, N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);

      2) для иностранной организации:  ИНН и КПП по месту нахождения  отделения иностранной организации,  осуществляющей деятельность на  территории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

      3) для индивидуального предпринимателя: ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;

      4) для организаций — крупнейших  налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков: ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@; КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ «Об утверждении формы N 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 23).

      3.3. При заполнении титульного листа  указывается: 

      1) номер корректировки. 

      При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «Номер корректировки» проставляется «0-». При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1-», «2-» и т. д.).

      При обнаружении налогоплательщиком в  поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.