Состав налогов, взимаемых с предприятий на территории Российской Федерации

 

 

Содержание

 

Введение   3.

Функции и классификация налогов   4-5.

Налогообложение предприятий   6-7.

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии   8-10.

Состав налогов, взимаемых с предприятий на территории Российской Федерации   11-13.

Заключение   14.

Список литературы   15.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность настоящей контрольной работы связана с тем, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда была и продолжает оставаться налогообложение предприятий.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги от предпринимательской деятельности предприятий становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и целей его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В данной работе речь пойдет о налогообложении предприятий, что даст возможность понять его экономический смысл, функции, роль в доходах бюджета страны.

Актуальность рассмотрения данной темы существует также в связи с тем, что налоги предприятий обязательны для всех независимо от отраслей специфики и организационно-правовой формы предприятий, вводят единые (по замыслу) правила Целью написания работы является изучение налогообложения предприятий.

Задачами работы являются:

1. Определить понятие налога;
2. Рассмотреть функции и классификацию налогов;
3. Методику проведения налогообложения предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

Функции и классификация налогов

Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальную (от лат. слова fiscus - государственная казна) - являются основным источником формирования государственных финансовых ресурсов - бюджетов и внебюджетных фондов;

2) экономическую (регулирующую) - позволяют стимулировать или иным образом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов с целью регулирования качественных и количественных параметров воспроизводства.

3) Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов.

4) Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики.

Налоги можно классифицировать следующим образом:

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

1) федеральные:

2) региональные;

3) местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:

1) Федеральные: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов, государственная пошлина.

2) Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3) Местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями.

К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

 

Налогообложение предприятий

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий и организаций.

Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

Налоги, уплачиваемые предприятиями:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на прибыль;

3) акцизы;

4) налог на имущество предприятий;

5) налог на доходы физических лиц;

6) единый социальный налог;

7) налог на добычу полезных  ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

10) государственная пошлина;

11) транспортный налог;

12) земельный налог;

13) налог на имущество физических лиц;

14) налог на внешнюю торговлю.

Более подробно рассмотрим налог на добавленную стоимость налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - взимаемый с предприятий косвенный налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в идее разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырьё, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.

По всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС - 10%.

Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов.

Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20%. При этом 2% от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов долговых  обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 13%, 15%;

- для иностранных организаций, доходы которых не связанны  с деятельностью в РФ через  постоянные представительства - 10%, 20%;

- для ЦБ РФ - 0%.

 

 

 

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Прибылью признается:

- для российских организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с НК РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии, делятся на три группы:

- налоги, относимые на финансовые  результаты деятельности предприятия;

- налог на прибыль предприятий и организаций;

- налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.

В первую группу входят:

- налог на имущество предприятий;

- сбор на нужды образовательных  учреждений;

- целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

- налог на рекламу;

- сбор за уборку территорий  населенных пунктов.

Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

 

В состав третьей группы входят:

- сбор за использование наименования  «Россия», «Российская Федерация»  и образованных на их основе  слов и словосочетаний;

- налог на операции с ценными  бумагами;

- налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной валюте.

Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов. Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, они могут исполнять обязанности организации по уплате налога в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Не являются плательщиком налога:

- Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

- организации, перешедшие на упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности;

- организации, переведенные на  уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

1) Налоги, взимаемые с выручки  от реализации продукции (работ, услуг): на добавленную стоимость ( НДС), акцизы,  экспортная таможенная пошлина,  на реализацию горюче-смазочных материалов.

2) Налоги, включаемые в себестоимость  продукции (товаров, услуг): земельный,  на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, плата за пользование недрами, платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем, импортные таможенные пошлины.

3) Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль): на имущество предприятий, на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сборы на нужды образовательных учреждений.