Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран

5) Доход Сидорова  С. П. от продажи: квартиры, находящейся  в собственности 2 года – 2210 тыс. р.; легкового автомобиля, находящегося  в собственности 4 года – 138 тыс. р.

 

НБ=298000+9000-400х2-1000х3х10=276200 р.

НДФЛ=276200х13%=35906 р. – уплачено налоговым агентам.

2000000х13%=260000 р.  – возврат из бюджета от  стоимости проданной квартиры.

В отчётном году Сидорову С. П. вернут из бюджета 35906 р.

 

 

 

 

 

 

 

2.1.2 Расчёт  ЕСН на доходы конкретного  работника (Сидорова С. П.) в целом и в разрезе входящих в него платежей в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС, ТФОМС)

 

1) Заработная  плата Сидорова С. П. 298000 р.

2) Премия за  производственные результаты 9000 р.

 

НБ=298000+9000=307000 р.

ФФОМС=307000х1,1%=3377 р.

ТФОМС=307000х2%=6140 р.

ФСС=307000х2,9%=8903 р.

Пенсионный  фонд=307000х20%=61400 р.

Итого страховые  отчисления 79820 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.3 Определяется  сумма ЕСН, начисленного в целом  по организации, учитывая, что  ни одному работнику не было начислено более чем 280000 руб. с начала года.

 

1) Начислена  основная заработная плата работникам  организации – 1250000 руб.;

2) В том числе  по договорам гражданско-правового  характера 187000 руб.

3) Начислена  премия за производственные результаты – 30000 руб.

 

заработная  плата=125000+30000=155000 руб.

заработная  плата (за - по трудовому договору)=1250000-187000+30000=1093000 руб.

ФСС=1093000х2,9%=31697 руб.

ФФОМС=155000х1,1=1705 руб.

ТФМС=155000х2%=3100 руб.

ПФ=155000х20%=31000 руб.

Итого страховые  отчисл.=9300+31697+1705+3100+21700=67502 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.4 Рассчитывается  сумма НДС исчисленного определяется  сумма вычета по НДС и НДС,  подлежащего к уплате в бюджет.

 

1) Получено от  покупателей за отгруженную продукцию,  в том числе НДС – 6962000/118х18=1062000

2) НДС по приобретённым  ТМЦ и услугам – 486000 руб.

3) приобретены  ОС в том числе НДС 750000 руб.

750000х18/118=114405 руб

НДС подлежащий уплате в бюджет=1062000-486000-114407=461593 руб.

 

2.1.5 Производиться  расчёт среднегодовой стоимости имущества и составляется расчёт налога на имущество организации.

(5900+5800+5750+5980+5973+6211+6209+6508+6498+6451+6423+ 6397+9356)/13=6420 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.6 Определяется  налоговая база и производиться  расчёт среднегодовой стоимости имущества и составляется расчёт налога на прибыль (с учётом показателей, полученных по предыдущим расчётам)

1) Выручка=6962-1062=5900 тыс. руб.

2) Затраты на  производство: 4888,095 тыс. руб.

2.1 Материальные  расходы;

2.2 Расходы на  оплату труда=1250+30+67,502=1347,502 тыс. руб.

2.3 Амортизационные  отчисления 200 тыс. руб.

2.4 Расходы на  приобретение ОС=750-114,407=635,593 тыс.  руб.

2.5 Прочие расходы  575 тыс. руб.

3) Получены штрафные  санкции поставщиков по договору  поставки.

4) Частичная  оплата, поступившая от покупателей в отчётном периоде – 3400 тыс. руб.

НБ=5900000+2200-4888095+3400000=4414105

Сумма налога=4414105х20%=882821 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Расчёт  налоговых платежей по упрощённой  системе налогообложения.

1) Согласно статье 346.12 НКРФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения если по итогам девяти месяцев того года в котором подаётся заявление в переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации определяемый в соответствии со статьёй 248 НКРФ не превысил 15 млн. руб. (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты – дифляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном правительством РФ.

Средняя численность  работников не превышает 100 чел.

Остаточная  стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

2) Так как  доход от реализации составил 6962000 руб., что не превышает 15000000, организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообращения,  средняя численность работников 9 чел, что не превышает 100 чел, а остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.1 В  качестве объекта единого налога  налогоплательщик выбрал доходы:

НБ=Д

Сумма налогов=НБх6%

Сумма налога в  бюджет=сумма налога-(взносы ОПС)

Д=6962+2,2=6964,2 тыс. руб.

Сумма налога=6964,2х6%=417852 руб.

Сумма налога в  бюджет=417852-(26180+1543020)=238652 руб.

Взносы ОПС  менее 50%.

2) В качестве  объекта единого налога налогоплательщик  выбрал доходы, уменьшенные на  величину расходов.

НБ=Д-Р

Н=Нбх15%

min=1%Д

Д=6962000+2200=6964,2 тыс. р.

Р=2130+200+750+575+1250+30+486+179,200=5600,2 тыс. руб.

НБ=6964,2-5600,2=1364 тыс. руб.

Сумма налога=1364000х15%=204600

min=6962000х1%=69620 руб.

Подлежит уплате в бюджет – 204600 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – 5-е изд./ Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008.
3. Кириллова О.С. Налоги и налогообложение / О.С. Кириллова. – М.: Экзамен, 2006.
4. Черник. Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. – М.: МЦФЭР, 2006.
5. Журнал Проблемы современной экономики, N 3(11), 2004.
6. http://www.m-economy.ru
7. http:// www.nalog.ru