Сущность налогообложения. Различия понятия «налога» и «сбора»

При получении полной или частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров, с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику - изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов.

При определении момента определения налоговой базы в приведенном порядке вычеты сумм НДС осуществляются в момент определения базы. Если моментом определения базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения базы.

Элементами налогооблагаемой базы законодательством признаются:

▪объект налога, т. е. обороты по реализации товаров, работ и услуг;

▪будущий объект налога (авансы полученные);

▪иные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (сумма штрафов, пеней и неустоек по хозяйственным договорам, средства, перечисляемые в фонды развития предприятий).

Налогооблагаемая база определяется исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

При применении плательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров, передаче имущественных прав различных ставок база определяется отдельно по каждому виду товаров, имущественных прав, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. При определении базы выручка (расходы) плательщика в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров, имущественных прав.

При получении плательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС, когда плательщик вправе определять момент определения базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров.

НК РФ (ст. 155—162) устанавливает порядок определения налоговой базы в зависимости от особенностей реализации:

▪при передаче имущественных прав;

▪при получении налогоплательщиками дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

▪при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

▪при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

▪при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

▪при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

▪при определении налоговой базы налоговыми агентами;

▪при определении налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).[4]

2.Расчётная часть: задачи

Задача - 9

В январе ООО «Луч» реализовало ряд алкогольной продукции:

3.01-шампанское -3тыс. бутылок

5.01 –водку 40%-  4тыс. бутылок

6.01 –вино натуральное -9тыс. бутылок

8.01- водку 40%-    7тыс. бутылок и шампанское -1тыс. бутылок

16.01-настойку 30% -3тыс. бутылок

23.01- шампанское -9тыс. бутылок

Емкость тары: шампанское, вино- 0,7 литра; водка, настойка – 0,5 литра.

Исчислите сумму акциза к уплате в бюджет за январь.

 

Решение:

        Налогоплательщики акциза определяются  Главой 22 НК РФ.

        Подакцизные товары определены статьёй182 НК РФ.]

        Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

          Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

         1.Налоговая база реализованной в январе ООО «Луч»  алкогольной продукции:

а). объём реализованного шампанского 0,7л *(3000+1000+9000)= 9100л.

б). Объём реализованной водки равен: 0,5л.*(4000+7000)= 5500л.

в). Объём реализованного вина: 0,7л.*9000= 6300л.

4).Объём реализованной настойки: 0,5 *3000=1500л.

 

Ставки на акцизы по алкогольной продукции с 01.01.2013 по 31.12.2013года включительно (Статья 193 НК РФ – НК в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ) следующие:

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина, фруктовые вина и т.д.	7 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	24 рубля за 1 литр

2. Сумма акциза  на алкогольную продукцию, реализованную в январе ООО «Луч»

а).Сумма акциза на шампанское составит:

 Аш=24 *9100=218400руб.= 218,4тыс.руб.

б).Сумма акциза на водку и настойку, так как они относятся к  алкогольной продукции облагаемой одинаковой налоговой ставкой 400руб.), составит:

А в.и н. = 400* (5500+1500)= 2800000руб.= 2800 тыс.руб.

          в).Сумма акциза на вино натуральное составит:

 А вин.= 7,0*6300=44100руб.= 44,1тыс.р.

          г).Общая  сумма акциза к уплате в бюджет равна:

                 218,4+ 2800+44,1= 3062,5тыс.руб.                                   

         Ответ: Сумма акциза к уплате в бюджет за январь - 3062,5тыс. руб.                                   

Задача №16.

         Гражданину N на праве собственности принадлежит легковой автомобиль с мощностью двигателя 98 л.с., грузовой автомобиль с мощностью двигателя 130л.с. и моторная лодка с мощностью двигателя 25л.с.

19 июня гражданин N продал моторную  лодку и приобрёл катер с  мощностью двигателя 80л.с.

Исчислить транспортный налог за налоговый период.

                                            

 

                                                 Решение:

          Транспортный налог – региональный налог по Закону об основах налоговой системы и по НК РФ, взимаемый на основании гл. 28 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие самоходные транспортные средства, воздушные и водные транспортные средства (по перечню в НК).

Налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя и т.д. (на основании регионального закона).

1.Определим сумму транспортного налога для всех имеющихся у гражданина N транспортных средств:

         Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

         Ставки, определённые для Воронежской области. Ставки налога утверждены Законом от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ (в ред. от 11.07.2011 г.).

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, в рублях
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 25 л.с. до 50 л.с. (свыше 18,39 до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 до 73,55 кВт) включительно	30

     а). Сумма транспортного налога для легкового автомобиля

                         20*98=1960руб.

б). сумма транспортного налога для грузового автомобиля

    

       40*130= 5200руб.

в). Сумма транспортного налога для моторной лодки и катера

Гражданин N продал 19 июня моторную лодку с мощностью двигателя 25л.с. и приобрёл катер с мощностью двигателя 80л.с.

Если регистрация транспортного средства и (или) снятие его с регистрации  происходит в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

20*25*6/12 + 30*80*6/12=250 + 1200= 1450руб.

          г).Общая сумма исчисленного налога будет равна сумме налогов по каждому из имеющихся технических средств: 

                  1960 + 5200 + 1450= 8610руб.= 8,61тыс.руб.

Ответ: транспортный налог за налоговый период равен 8,61тыс.руб.

 

Задача №25.

Для исчисления единого налога на вменённый доход (ЕНВД) физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя 15 января текущего года и занимающегося оказанием ветеринарных услуг имеются следующие данные. В феврале работал сам предприниматель и 4помощника, в марте было нанято ещё 5 человек. Корректирующие коэффициенты – К1 = 1,372 К2 =0,5.

Определите сумму ЕНВД.

                                              Решение:

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; и т.д.(Ст.346,26 НК РФ)

1. Объектом налогообложения для  применения единого налога признается  вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается  величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской  деятельности -   Оказание ветеринарных      услуг;

Физические показатели - Количество работников, включая инд.                                                              предпринимателя;

Базовая доходность в месяц  рублей  -           7 500р.

         Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.