Транспортный налог в Российской Федерации

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Например, предельная ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 5 рублей за каждую лошадиную силу. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

 

 

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА.

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если в технической  документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженного в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной К – 1 кВт = 1,35962 л. с.).

Округление производится с точностью до 2-го знака после  запятой. Например, у предприятия  находится в собственности транспортное средство – катер, мощность двигателя  которого в метрических единицах мощности составляет 155,0 кВт. Для расчета  налога переводим мощность в лошадиные силы: 155,0 ´ 1,35962 = 210,74 л.с.

Так как в течение  года количество транспортных средств, принадлежащих организации или  физическому лицу, может меняться, то в случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом:

коэффициент =количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию : 12 месяцев

 

А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой:

количество  лошадиных сил или регистровые  тонны или единица транспортного  средства * ставка налога * коэффициент =сумма налога

В расчет должны входить  и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. При этом не важно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Налоговые органы для  осуществления администрирования  нового налога должны провести организационные  мероприятия по созданию базы данных о налогоплательщиках данного налога и транспортных средствах.

Все сведения, о регистрации транспортных средств и их владельцах, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.

 

7. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА.

 

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом начисления и уплаты транспортного налога признается календарный год. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Местом нахождения транспортных средств в целях закона признается: а) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества; б) для транспортных средств, не указанных в пункте 2 «а» - место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации, т.е. не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, сами транспортный налог не рассчитывают. Это делает налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция сообщает физическому лицу сумму налога. Сделать это она обязана не позднее 1 июня того года, за который уплачивается налог (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Гражданину вручается налоговое уведомление. В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично , а если налогоплательщик уклоняется от получения такого уведомления, то налоговая инспекция должна направить его по почте заказным письмом. Это письмо считается полученным через шесть дней с даты отправления. Такой порядок установлен статьей 52 Налогового кодекса РФ.

Излишне внесенные суммы  налога зачисляются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствующем порядке, установленном Налогового кодекса РФ.

      Начиная с 2012 года граждане будут уплачивать имущественные налоги один раз в год за истекший налоговый период. При этом сроки уплаты имущественных налогов сближены: транспортный и земельный налоги уплачиваются с 1 ноября по 31 декабря, НДФЛ - не позднее 1 ноября. Конкретные даты по уплате транспортного налога устанавливаются органами власти субъектов РФ, земельного налога и НДФЛ - представительными органами местного самоуправления.

В этом году налоговые  органы направят гражданам единое налоговое  уведомление, которое будет содержать  информацию о трех имущественных  налогах: транспортном, земельном и  НДФЛ. По каждому объекту налогообложения  будут указаны налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, льготы при наличии, сумма налога к уплате или уменьшению и другие сведения.

Чтобы свести к минимуму случаи использования для расчета  налогов некорректной информации, налогоплательщик может информировать налоговые органы о возможных ошибках в налоговом уведомлении. Для оперативного взаимодействия предусмотрена специальную форму заявления-анкеты, который направляется гражданину в одном конверте с налоговым уведомлением( см. образец в приложениях). Если налогоплательщик обнаружит ошибку в налоговом уведомлении, то этот "корешок" необходимо заполнить и направить в налоговый орган по почте или воспользоваться электронными сервисами на сайте ФНС России. Чтобы налогоплательщики могли спокойно разобраться со своими налоговыми обязательствами, налоговые органы направят налоговые уведомления гражданам до середины лета.

 

II.    ДЕЙСТВИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Закон 26 ноября 2002 года N 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области», принят Постановлением Законодательного Собрания Калужской области от 21 ноября 2002 г. N 496. В редакции Законов Калужской области от 09.11.2009 N 577-ОЗ, от 08.11.2010 N 65-ОЗ, от 25.02.2011 N 113-ОЗ, от 29.11.2011 N 217-ОЗ) установлены следующие ставки транспортного налога на территории Калужской области и льготы по транспортному налогу в Калужской области:

1.  Ставки транспортного налога в Калужской области

Наименование  объекта налогообложения	Ставка  (руб.)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и  мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	5
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	6
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	25
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	35
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	69
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	11
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	18
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	24
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	34
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	12
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	19
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	38
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	40
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	90
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	180
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	55
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	94
Самолеты, имеющие  реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	25
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	625

 

 

2.  Льготы по транспортному налогу в Калужской области

От уплаты налога освобождаются  следующие категории налогоплательщиков:

- органы государственной  власти Калужской области, государственные  органы Калужской области, органы  местного самоуправления, учреждения, финансируемые из областного  бюджета, бюджетов муниципальных образований и средств фонда обязательного медицинского страхования (льготы предоставляются соответственно на основании учредительных документов и документального подтверждения финансовыми органами финансирования учреждений из соответствующего бюджета);

- религиозные организации

(льготы предоставляются  на основании устава религиозной  организации);

- участники Великой  Отечественной войны, ветераны  боевых действий на территории  СССР, на территории Российской  Федерации и территориях других  государств**;

- герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации,  полные кавалеры ордена Славы  **;

- инвалиды **;

- граждане в соответствии  с пунктами 1-4, 6, 7, 9, 11, 12 (кроме граждан,  проходивших военную службу в  зоне проживания с льготным  социально-экономическим статусом) статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".**

Льготы категориям физических лиц, предусмотренных настоящей  статьей, предоставляются на основании соответствующих удостоверений.

** Указанные льготы  предоставляются на одно транспортное  средство мощностью двигателя  до 150 лошадиных сил.

3.Калькулятор для расчета транспортного налога в Калужской области

 

Транспортное средство:	Легковой автомобиль
Мощность (л.с.):
Месяц и год установки средства на учёт:*
Месяц и год снятия средства с  учёта:**

 

Налог за 2012 год составит: 920 руб.

 
*Следует указать в том случае, если Ваш автомобиль зарегистрирован в текущем году, а если автомобиль находится в Вашем распоряжении меньше года. 
** Необязательное поле. Указывается в том случае, если автомобиль был снят с учета в течении текущего года. 
ВНИМАНИЕ! Расчеты носят исключительно информационный характер.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

           Итак, подведем итоги проделанной работы. Федеральным законом от 24 июля 2002г. №110-ФЗ часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена гл. 28 «Транспортный налог».

              В России транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

           Плательщиками этого налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то данный налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.

Объектами по транспортному  налогу являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. В НК РФ перечислены транспортные средства, за которые налог платить не надо, то есть перечисленные средства не являются объектом налогообложения.

 

 

Налоговая база для расчета транспортного налога определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом начисления и уплаты транспортного налога признается календарный год.