Трансфертное ценообразование

       В Российской Федерации наибольший опыт применения механизмов трансфертного  ценообразования имеют нефтяные компании. В настоящее время на нефтяном рынке России действуют 10 вертикально-интегрированных нефтяных компаний (далее – ВИНК). Материнская компания ВИНК посредством внутрикорпоративных цен регулирует дочерним сбытовым организациям рентабельность при реализации нефти и нефтепродуктов. Таким образом, применение механизма внутрикорпоративных (трансфертных) цен позволяет сконцентрировать основные финансовые ресурсы в материнской компании ВИНК. Это, в свою очередь, позволяет ей распределять материальные и денежные потоки, а также оказывать влияние на формирование налогооблагаемой базы дочерних предприятий для зачисления налогов в бюджетную систему РФ.

       Широкое распространение среди нефтяных компаний имеют схемы минимизации  налоговых платежей, применяемые  с использованием возможностей российских и международных свободных экономических зон.

       Вертикальная  интеграция в области добычи нефти, ее переработки и реализации –  достаточно распространенное явление  в нефтяном бизнесе.

       Мировой опыт показывает пути решения проблемы трансфертного ценообразования. В развитых зарубежных странах добывающие компании реализуют нефть на биржах. Нефтеперерабатывающие заводы (НПЗ) приобретают сырье в собственность, перерабатывают и реализуют нефтепродукты сбытовым организациям, получая за выполненные работы полную прибыль, достаточную для самостоятельного полноценного развития. Смысл вертикальной интеграции состоит в том, чтобы защитить конечного потребителя от резких колебаний цен на нефть. НПЗ должны реализовывать нефтепродукты по приемлемым ценам (иначе их никто не будет приобретать), поэтому в случае повышения цены на нефть головная компания дотирует НПЗ, чтобы не допустить убыточности нефтепереработки.

       Например, НПЗ в Великобритании формируют  финансовые показатели на базе биржевой цены на нефть. Схемы давальческой переработки нефти, которые дают сверхприбыли головным компаниям в ущерб нефтепереработке, в Великобритании запрещены законодательно.

       Отмена  схемы давальческой переработки  нефти в России позволит не только решить проблему трансфертного ценообразования внутри ВИНК, но и правильно расставить экономические интересы в нефтепереработке, снизить заинтересованность в увеличении затрат на переработку нефти (чтобы доказать право на более высокую оплату услуг по переработке «давальческой» нефти на НПЗ) и направить усилия на снижение себестоимости производства. Это, несомненно, скажется на динамике цен на рынке нефтепродуктов, повысит прозрачность деятельности рынка.

       Мировой опыт свидетельствует, что страны с  развитой налоговой системой используют для определения налоговой базы справочные цены на котируемые на международных рынках сорта нефти.

     Говоря  о проблеме трансфертного ценообразования, глава Правительства РФ отметил, что нужно вносить необходимые поправки в Налоговый кодекс, чтобы обеспечить интересы государства.

       Как сказал Вдадимир Путин:  «Разумеется, делаться это должно в высшей степени осторожно, аккуратно, по известному медицинскому правилу – не навредить. Нужно вносить такие поправки, которые будут абсолютно прозрачными, будут единообразно пониматься и, что самое главное, единообразно применяться в отношении всех участников экономической деятельности».