Упрощенная система налогооблажения и ее эффективность

4) от сдачи имущества  (включая земельные участки) в  аренду (субаренду), если такие доходы  не определяются налогоплательщиком  в порядке, установленном статьей  249 НК;

5) от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и приравненные к ним средства  индивидуализации (в частности, от  предоставления в пользование  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и другие виды интеллектуальной  собственности), если такие доходы  не определяются налогоплательщиком  в порядке, установленном статьей  249 НК;

6) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов  банков в виде процентов устанавливаются  статьей 290 НК);

7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.НК;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных  в статье 25 НК.

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном  статьей 278 НК;

10) в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом)  периоде и др.

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Это такие доходы, как:

1) в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) и др.

2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК, в порядке, установленном главой 25 НК;

3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК, в порядке, установленном главой 23 НК.

Порядок определения расходов:

При определении объекта  налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие  расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств;

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы  и др.

 

5. Порядок исчисления  и уплаты налога

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий  налоговый период, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

6. Эффективность  УСН

Применение упрощенной системы  налогообложения для малых предприятий  очень эффективно.

Во-первых, организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты рада налогов, таких как;

- налога на прибыль  организации; 

- налога на имущество  организаций.

А индивидуальные предприниматели:

- от налога на  доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности);

- налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для  осуществления предпринимательской  деятельности);

Так же организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость.

Так же максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

Облегчается документооборот  за счет значительного сокращения форм отчетности.

Упрощается порядок отражения  хозяйственных операций в Книге  учета доходов и расходов. Они  фиксируются по мере совершения в  хронологической последовательности на основе первичных документов.

Все это подтверждает тот  факт, что УСН является эффективной  системой налогообложения.

 

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение: Ст. 259.2 НКРФ.

Если суммарный баланс амортизационной суммы <120000 это  значение амортизируется.

Перв/ост	Σ Амотр	Остаточн.	Месячн.
120000	17160	102840	1
102840	14706,12	88133,88	2
88133,88	12603,14	75530,74	3
75530,74	10800,9	64729,84	4
64729,84	9256,37	55473,47	5
55473,47	7932,77	47540,7	6
47540,7	6798,32	40742,38	7
40742,38	5826,16	34916,22	8
34916,22	4993,02	29923,2	9
29923,2	4279,02	25644,18	10
25644,18	3667,12	21977,06	11
21977,06	3142,72	18834,34	12

 

Ответ : Последний месяц амортизации была начислена сумма 3142,72

Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.	01.08.	01.09.	01.10.
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Арендованное имущество	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Готовая продукция	16 000	21 000	23 000	18 000	27 000	25 000	19 000	32 000	28 000	330 000
Товары	18 000	27 000	17 000	23 000	19 000	22 000	16 000	29 000	25 000	280 000
Складские запасы	22 000	25 000	19 000	32 000	17 000	21 000	18 000	27 000	16 000	230 000
Расчётный счёт	12 820	13 450	16 700	15 200	11 350	17 100	14 240	13 860	18 000	12 400

 

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации.

Решение:

1. Согласно ст.374 объектом  налогообложения признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации  в качестве объектов основных.

2. Согласно ст.375 п.1 налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Имущество  учитывается по остаточной стоимости. 

Найдем остаточную стоимость  основных средств:

Показатели	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.	01.08.	01.09.	01.10.
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Арендованное имущество	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Итого амортизируемого имущества	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Остаточная стоимость  основных средств	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	100 000