Упрощенная система налогооблажения и ее эффективность

 

3. Рассчитаем среднюю  стоимость основных средств по  кварталам согласно ст.376:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за ІІ кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за ІІІ кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Максимальной является ставка 2,2 % .

Сумма планового авансового платежа за І кв.:

107 500 × 2,2% × 0,25 = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за  6 месяцев:

106 000 × 2,2% × 0,25 = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% × 0,25 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей за І кв. равен 591,25  руб., за 6 месяцев – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы о реализации – 14000000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25000;
• взят банковский кредит – 500000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300000;
• выплачена заработная плата – 1500000;
• заплатили за аренду – 30000;
• оплачено коммунальных услуг – 21000;
• приобретено основное средство – 4000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение (см.главу 26.2):

1) Необходимо определить  какие из представленных показателей  являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся  согласно ст.346.15:

• доходы о реализации – 14000000;
• получены проценты по депозитному счёту – 25000;

Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб.

К расходам относятся  согласно ст.346.16:

• выплачена заработная плата – 1500000;
• заплатили за аренду – 30000;
• оплачено коммунальных услуг – 21000;
• приобретено основное средство – 4000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Стоимость приобретенных  основных средств до перехода на УСН  согласно ст.146.16 п.3 включается в расходы  в следующем порядке:

в отношении основных средств  со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно в течение  первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в  размере 1 500 000руб. (3 000 000×0,5).

в отношении основных средств  со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения  равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного  средства со сроком полезного использования  войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Объект налогообложения  согласно ст.346.14 п.1 – это величина  дохода, уменьшенная на расходы: 

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000руб.

3) Сумма единого налога  при УСН равна:

6 174 000 × 0,15 = 926 100руб. 

Согласно ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%.

 

Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926 100руб.

 

 

Заключение

Установленный законодательством Российской Федерации  специальный налоговый режим  в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) ориентирован на субъекты малого предпринимательства.

Данный  режим является льготным, так как  указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом  по сравнению с налогоплательщиками  применяющие общий режим. Одна из льгот  заключается в том, что  организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Это позволяет отказаться от трудоемкой работы и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает  работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя. 

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень  развития которого в значительной степени  определяет уровень экономического развития страны в целом.

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2. Налоги и налогообложение:  Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.

3. http://www.consultant.ru