Упрощенная система налогообложения

 

--------------------------------

    <*> По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03  в качестве объектов основных средств.   Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

          Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

     Средняя стоимость основных средств за І кв.:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

     Средняя стоимость основных средств за полугодие:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

     Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

          Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

     Максимальной является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

     Сумма планового авансового платежа за І квартал:

     107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.

     Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

     106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.

     Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

     104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.

     Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. - 591,25  руб., за полугодие - 583 руб., за 9 месяцев - 574,75 руб.  

    <*> Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ). К примеру, в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64; п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ; п. 3 ст. 3, ст. 4 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96). 
 

2.3 ЗАДАЧА №3:

     Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

     Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

     За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

     доходы от реализации - 14 000 000;

     получены проценты по депозитному счёту - 25 000;

     взят банковский кредит - 500 000;

     внесено учредителем в уставной капитал - 300 000;

     выплачена заработная плата - 1 500 000;

     заплатили за аренду - 30 000;

     оплачено коммунальных услуг - 21 000;

     приобретено основное средство - 4 000 000;

     стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила     3 000 000;

     стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила   8 000 000.

     Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.  
 

     Решение:

     Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

     1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

     К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

     доходы о реализации - 14 000 000;

     полученные проценты по депозитному счёту - 25 000;

     Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

     К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

     выплаченная заработная плата - 1 500 000;

     арендная плата - 30 000;

     оплаченные коммунальные услуги - 21 000;

     приобретенное основное средство - 4 000 000;

     стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет - 3 000 000;

     стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет - 8 000 000.

     Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

     в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

     в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10). 

     Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

    2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

     14 025 000 - 7 851 000 = 6 174 000 руб.

    Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

          3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

          6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

     Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

      <*> Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

      В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

      Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

       
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
    

1. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая. (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября, 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 16, 17 мая, 19 июля, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября, 1, 4, 6 декабря 2007 г., 30 апреля, 26, 30 июня, 22, 23 июля, 13 октября, 24, 26 ноября, 1, 4, 22, 25, 30 декабря 2008 г., 14 марта, 28 апреля, 3, 28 июня, 17, 18, 19, 24 июля, 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября, 17, 27 декабря 2009 г., 5, 30 апреля, 19 мая, 27, 30 июля 2010 г.)
2. Электронная база данных «Консультант Плюс».
3. ПРИКАЗ Минфина РФ от 31.12.2008 г. N 154 н "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"
4. Лекции по налогам и налогообложению.