Упрощенная система налогообложения

            Налогоплательщик в целях признания доходов и расходов  применяет только кассовый метод. Доходы учитываются в том же порядке, что и по налогу на прибыль , т.е. ст.249- производственные доходы, ст. 250-внереализационные доходы и ст.251- доходы не учитываемые в целях налогообложения. Состав расходов установлен ст.346.16 НКРФ.

Если налогоплательщик применяет  ставку 6%, то он имеет право исчисленную  сумму налога уменьшить на сумму  страховых взносов, но не более, чем  на 50% от суммы налога.

Налогоплательщики,  применяющие  ставку 15%, исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу имеют  право уменьшить на величину ранее  полученного убытка в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Убытки переносятся в течение 10 налоговых  периодов.

Налоговая декларация предоставляется  налогоплательщиком до 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели  уплачивают налог и сдают налоговую  декларацию до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

 Авансовые платежи уплачиваются до 25 числа месяца.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, причем уплата налога (авансовых платежей) производится согласно пункту 6 статьи 346.21 НК РФ по месту нахождения организации, либо по месту жительства предпринимателя.

Доходы от уплаты налога при УСН распределяются органами Федерального казначейства по уровням  бюджетной системы по следующим  нормативам отчислений:

-в бюджеты субъектов Федерации- 90%;

-бюджет ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования)-0,5%;

-бюджеты территориальных фондов ОМС (обязательного медицинского страхования)-4,5%;

-бюджет ФСС (Фонд социального страхования) РФ- 5%;

Принципиально иное распределение  установлено для доходов от уплаты минимального налога. Они распределяются органами Федерального казначейства по следующим нормативам отчислений:

-в бюджет ПФР (Пенсионный фонд России)-60%;

-бюджет ФФОМС-2%;

-бюджеты территориальных фондов ОМС-18%;

-бюджет ФСС России-20%.

 

2.3.Порядок исчисления  налога

           Согласно законодательству, порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Единым налогом при  упрощенной системе налогообложения (УСН) облагаются (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ):

-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ;

-внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Доходы учитываются только в денежной форме, что предусмотрено  п. 1 и п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ. В случае, когда доход получен в натуральной форме, его необходимо оценить по рыночной цене (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед  организацией (день поступления денег  на банковский счет или в кассу, получения  имущества, прав требования и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признается в момент его  оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу, о чем сказано в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поскольку при УСН доходы признаются кассовым методом, полученную предоплату следует признать в налоговой  базе.

Размер доходов подтверждается первичными документами, а также  документами, свидетельствующими об их поступлении, - актами, выписками банка  с расчетного счета, приходными кассовыми  ордерами и т. д. (ст. 346.24 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н).

Доходы, выраженные в валюте, учитываются в совокупности с  доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы пересчитываются  в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило  предусмотрено п. 3 ст.346.18 Налогового кодекса РФ. Если в результате возникает положительная курсовая разница, она является налогооблагаемым доходом (п. 1 ст. 346.15, п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ, к доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при УСН, относится выручка от реализации:

-продукции (работ, услуг) собственного производства;

-ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);

-имущественных прав.

К внереализационным доходам, перечень которых приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ), относятся все поступления, которые не являются доходами от реализации. Например:

-доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);

-безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ;

-штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;

-доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;

-стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;

-положительные курсовые разницы.

Полный список внереализационных  доходов приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Единый налог при УСН  не платится только в следующих случаях:

-доходы, поименованные в ст. 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка, и т. д.) (п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ);

-суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ);

-доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

             Индивидуальное задание №1

Организация использует упрощенную систему налогообложения. Выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов. За истекший налоговый период были произведены следующие операции:

-организация отгрузила  продукцию на 500000 руб., в т.ч. в  счет предоплаты, поступившей в  прошлом периоде- на 100000 руб.;

- в связи с началом  производства новой продукции  22 февраля организация купила  цветной принтер стоимостью 90000 рублей; СПИ-5 лет и ввела его в эксплуатацию;

-для организации поступили  материалы на сумму 160000 руб., с учетом НДС;

-оплачено поставщикам  материалов на сумму 120000 руб.,

-отпущено в производство  материалов на сумму 150000 руб., при этом возвратные отходы составили 10000 руб.;

-по результатам проведенной  инвентаризации выявлена недостача  в виде потерь от естественной  убыли, в т.ч в пределах нормы- 4000 руб., сверх нормы- 1000 руб. От  учреждения безвозмездно получен  упаковочный целлофан на сумму  20000 руб. Весь целлофан использован  в налоговом периоде;

-сумма начисленной заработной  платы составила 120000 руб., при  этом выплачено из кассы 90000 руб.;

-расходы на канцелярские  товары- 2000 руб.;

-были закуплены картриджи  за границей. Стоимость составила  460 евро. На таможне был уплачен  НДС. Картриджи использованы в  этом же периоде.

Определите сумму единого  налога при УСН, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период

Решение

Кассовый метод

-100000 руб. ст.346.15 НКРФ;

-90000 руб.ст.346.16.1 НКРФ;

-не учитываем;

-120000 руб.ст.346.16 НКРФ;

-не учитываем;

-4000 руб.ст.254.п.7.пп.2;

-20000 руб.ст.250 п.8;

-90000 руб.ст.346.16.17;

-469*39=17940 руб.ст.346.18.3; 346.16.5 НКРФ.

Д=100000+20000=120000 руб.;

Р=90000+120000+4000+90000+2000+17940=323940 руб;

НБ=120000-323940=-203940 руб.

НБ=0

Даже в случае, если фирма  получила убыток (расходы превысили  доходы), придется заплатить минимальный  налог - 1% с доходов.

Сумма налога=120000*1%=1200 рублей.

Сумма, руб(нарастающим итогом с начала года)	1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы (Д)	100000	100000	120000	120000
Расходы (Р)	90000	210000	304000	323940
Д-Р	10000	-110000	-184000	-203940
Сумма налога( авансового платежа) к уплате (Д-Р)*15%	1500	-16500	-27600	-30591+1500=-29091

 

 

3 Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России

 

3.1 Эволюция развития малого бизнеса в России

Изучая сущность малого бизнеса, необходимо знать его истоки и  процесс развития. Малый бизнес играл  основную роль в распространении  цивилизации, но его история никогда  не занимала общественное сознание. Но теперь малый бизнес все больше признается как созидательная сила экономики.

В течение1980-х годов престиж малого бизнеса в мире начал повышаться в немалой степени благодаря его способности изобретать новые товары и создавать новые рабочие места. Вследствие этого в последние годы все чаще стали обращать внимание на его достижения и возможности, перспективы и проблемы.

В российской истории малого бизнеса  можно выделить ряд этапов, представленных на рис.2

Тем на менее заложенные основы рыночных отношений, сформировавшиеся капиталы, их способность к инвестиционной деятельности дают возможность предположить, что очередной - шестой этап (с 1995 г.) развития предпринимательства сможет изменить соотношение деятельных сил в пользу инновационных процессов. Тогда предпринимательство сможет проявляться во всем многообразии и обнаруживать силы, способные двигать рынок, обеспечивать нормальное функционирование рыночной экономики, сосуществование различных субъектов, каждому из которых отведены свои сферы приложения деятельности и свои задачи. Государству же предстоит приложить усилия для всемирного развития и поддержания в долговременной перспективе конкурентной среды и её стабильности в качестве среды хозяйствования.

 

 

Таблица 2

Этап	Годы	Характеристика
Первый	1985 - 1987	Характерно зарождение и деятельность центров научно-технического творчества, временных творческих коллективов при общественных организациях, распространение бригадных подрядов, малочисленность участников предпринимательства и его экспериментальный характер, формирование эмоционально-психологических основ предпринимательской деятельности на базе частной собственности. Этот этап можно назвать экспериментальным
Второй	1987 - 1988	Сфера деятельности малого бизнеса расширяется, количество людей, принимающих в нём участие, увеличивается; предпринимательство приобретает характер активного многочисленного движения. Целью развития малого бизнеса является насыщение внутреннего рынка потребительскими товарами. Этот этап назвали этапом "кооперативного движения". Он послужил акселератором в накоплении и перераспределении капиталов, позволил обрести начальные знания, навыки работы малого предприятия.
Третий	1989 - 1990	Связан с принятием законодательных актов, направленных на активизацию малых предприятий. Началась подготовка к проведению так называемой малой приватизации. Она создавала необходимую базу для реального перехода к рыночным отношениям, повышения экономической эффективности российской экономики. Именно в это время было узаконено частное предпринимательство. Особую значимость в этот период имело развитие арендных отношений.
Четвертый	1991 - 1992	Характерны коммерциализация и появление среднего и крупного бизнеса. Произошли коренные изменения в отношении государства к развитию предпринимательства. Были приняты многие законы, открывшие широкие возможности для масштабного развития предпринимательства.
Пятый	1993 - 1994	Стал полосой широкомасштабной приватизации и развития всех видов предпринимательства, появления множества собственников и интенсивного участия малого бизнеса в сфере услуг, торговли, общественного питания, легкой промышленности, производящей товары массового потребления и длительного пользования. Однако на этом этапе ещё не обеспечено стимулирование производства товаров и услуг.

[3]

            3.2. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны

В условиях благоприятного социально-экономического климата, поддерживаемого государством, предприниматель не рассматривает в качестве первоочередной задачи мгновенное увеличение прибыли, а намечает путь к будущим структурным сдвигам и дальнейшему расширению производства. Предпринимательские инициативы деловых людей при поддержке государства способствуют эффективному функционированию современной рыночной экономики.

Развитие малого бизнеса  имеет большое народнохозяйственное значение в силу следующих обстоятельств:

-малый бизнес позволяет заполнить все рынки и наиболее полно удовлетворять потребности населения в потребительских товарах и услугах;

-для создания мелких фирм не требуются крупные инвестиции и длительный срок их сооружения;

-развитие малого бизнеса – это одно из действенных направлений антимонопольной политики и обеспечения конкурентной среды;

-мелкие предприятия проще в управлении, им не нужно создавать сложные управленческие структуры;

-мелкие фирмы могут быстрее и дешевле перевооружиться, внедрять и апробировать новую технологию, проводить частичную или полную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания автоматизированного и ручного труда;

-развитие малого бизнеса позволяет в значительной степени решить или смягчить проблему безработицы;

-с развитием малого бизнеса появляется средний класс и класс мелких собственников, заинтересованный в стабилизации экономики и наведении элементарного порядка в стране;

-малый бизнес отличается от среднего и крупного бизнеса прежде всего гибкостью и восприимчивостью к конъюнктуре рынка, быстрее реагирует на спрос потребителей.

Социальная значимость имеет разноплановый характер. В  результате развития малого бизнеса  она проявляется по направлениям, отображенным на рис.3

Социальная значимость малого бизнеса имеет и другие, самые  различные оттенки. Развитие малого бизнеса в той или иной стране способствует развитию позитивных процессов  в экономике (а, как известно, политику и экономику трудно отделить друг от друга), демократизации общества, увеличению политического веса на международной  арене, что, в свою очередь, приносит этому государству не только политические, но и экономические дивиденды.

Рисунок 3

 

 

 [4]

 

 

 

4 Выводы и предложения