Концептуальные направления совершенствования и повышения эффективности налоговой системы РФ

 

 

 

 

 

 

 

Титульный лист

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты развития налоговых отношений: сущность, функции и принципы построения налоговой системы  6

Глава 2. Эволюция места и роли налогов в социально-экономическом развитии России 6

2.1.  Налоги СССР 9

2.2. Налоги в период «перестройки». Налоговая политика 80-90-х годов 20 века 19

2.3. .Налоговая система на рубеже 20 и 21 веков: ее эффективность 19

2.4. Налоговые проблемы экономического роста в России 21

Глава 3. Концептуальные направления совершенствования и повышения эффективности налоговой системы РФ 30

3.1. Методы совершенствования налоговой системы России 34

Заключение 40

Список литературы 42

       Введение

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-бюджетного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение экономического роста. В какой-то степени они решаются - распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала - весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

В настоящее время в России происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния фискальной политики государства на развитие динамики макроэкономических показателей национальной экономики. Кроме того, в условиях текущего разграничения расходных полномочий между федеральным центром и административно-территориальными образованиями, сопровождаемого обязательным разделением всех доходных источников, необходимых и достаточных для финансирования выполнения закрепленных за каждым уровнем власти социально-экономических мероприятий, особую важность приобретают переоценка государственной значимости объектов региональных и местных налогов.

Налоговая политика представляет собой совокупность методов построения, изменения и реализации налоговых мероприятий с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты при внесении изменений в налогово-бюджетную систему, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию общественного развития.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

При однолинейной направленности фискальной политики только в сторону реализации мер по обеспечению доходной части бюджета путем увеличения интенсивности аккумулирования средств происходит ущемление экономических свобод предпринимательства, что создает условия для замедления роста экономики, и в конечном счете приводит к социально-экономической стагнации.

При соблюдении взаимных интересов государства и субъектов предпринимательской деятельности, стоящих по разные стороны одного распределительного процесса, создается комплексный механизм реализации фискальной политики. Этот механизм позволяет выявить сопряженность проводимых качественных изменений в налогово-бюджетной системе с эффектом их воздействия на уровень предпринимательской активности в стране и степень внедрения в общественное развитие принципов социального равенства и партнерства.

Таким образом, налоговая система государства призвана обеспечивать реализацию общественно значимых мероприятий, направленных на экономическое развитие, а также укрепление в России принципов социального равенства и партнерства.

     Глава 1. Теоретические аспекты развития налоговых отношений: сущность, функции и принципы построения налоговой системы.

Налоги - это одно из основных понятий экономической  науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других, приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее  налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Таким образом, под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются  налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов.

Законодательными актами государство  устанавливает конкретные методы исчисления  и способы уплаты и взимания налогов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения – это  операции по реализации товаров (работ , услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

- налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика  объекта налогообложения;

- налоговый период – определенный  период времени, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

- налоговая ставка  – величина  налоговых отчислений с единицы  объекта  налога.

Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой,

- порядок исчисления налога  – конкретный порядок уплаты  налога, который  устанавливается  законодательством о налогах;

- порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть  уплачен налог, и который оговаривается  в законодательстве, а за его  нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

Задачи налоговой системы - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами:

 1. Полнота выявления источников в целях обложения их налогом;

 2. Минимизация расходов по взиманию налогов.

 Эффективность налоговой системы определяется как чистый доход государства от поступления  налогов, т.е. как разница между взысканными  налогами  и издержками взимания. Степень воздействия всей налоговой системы на экономическую конъюнктуру зависит от того, какой удельный вес в ней занимают отдельные виды налогов, обладающие разной эластичностью, а также от уровня ставок налогов.

Существует три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система шире применяется в западных государствах. При дифференцированной системе все доходы делятся на группы в зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к которым применяются различные ставки. В смешанной системе присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем.

Таким образом, налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Принципы построения налоговой системы:

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы (рис.1)

        

СИСТЕМА ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Организационные

Принцип нейтральности (равного налогового бремени)

 

Принцип хозяйственной независимости	Принцип установления налогов законами	Принцип единства налоговой системы
Принцип справедливости	Принцип приоритета налогового закона над неналоговым	Принцип подвижности налогообложения
Принцип соразмерности	Принцип отрицания обратной силы налогового закона	Принцип стабильности налоговой системы
Принцип учета интересов	Принцип наличия в законе существенных элементов налога	Принцип множественности налогов
Принцип экономичности	Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений	Принцип исчерпывающего перечня налогов

 

Рис.1. Принципов налогообложения

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Юридические принципы налогообложения – это общие и специальные принципы налогового права.

Организационные принципы налогообложения – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.

Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют шесть важнейшие функции

1. Обеспечение  финансирования  государственных  расходов  (фискальная   функция).

2. Макроэкономическая (регулирующая функция).

3. Распределительная функция

4. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).