Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора

 

1. Болотина Е. В. «Налоговое право: альбом схем»/ ГУАП.- СПб. 2007.

2. ГОГИН А.А. «Способы  обеспечения исполнения обязательств  в сфере налогового законодательства».

3. Демин А.В. «Налоговое  право России»/учеб.пособие. Красноярск. Юрлитинформ - 2006

4. Еналиева И.Д., Сальникова Л.Е. «Налоговое право России»/М.: 2008.

5. Имыкшенова Е. А. «Обеспечение  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов по налоговому  законодательству Российской Федерации»/автореферат  диссертации на соискание ученой  степени кандидата юридических наук.

6. Налоговый процесс / Под  ред. А.Н. Козырина. – М.: ЦППИ, 2007

7. Латыпова Е. У. «Обеспечение  исполнения обязанности по уплате  налогов и сборов», 2009 год;

8. Лукаш Ю.А. «Оптимальные  налоговые решения для малых  предприятий"».

9. Павлов И. «Налоговый кодекс о роли прокурора при аресте имущества для обеспечения исполнения налоговых платежей» // Законность. 2009. N 8.

10.  Соловьев В. «Правовосстановительная  ответственность частного субъекта  в налоговом законодательстве» // Хозяйство и право. 2010. N 4.

11.  «Налоговое право  России в вопросах и ответах». Учебное пособие/под общей редакцией  доктора юридических наук, профессора  А.А. Ялбулганова.

 

Примечание автора

 

[1] "Оптимальные налоговые  решения для малых предприятий" Ю.А.Лукаш стр. 14.[2] Болотина Е. В. «Налоговое право: альбом схем»/ Е.В.Болотина; ГУАП.- СПб. 2007. стр. 23.[3] Пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2007 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"// Вестник ВАС РФ. 2007. N7.[4] Налоговый кодекс Российской Федерации[5] Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога (утверждены Приказом МНС РФ от 31.07.2007 N БГ-3-29/404)[6] Павлов И. Налоговый кодекс о роли прокурора при аресте имущества для обеспечения исполнения налоговых платежей // Законность. 2009. N 8. С. 28 - 29.[7] Соловьев В. Право восстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве // Хозяйство и право. 2008. № 4. С. 92 - 99. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3. Задача

 

  В целях покупки квартиры налогоплательщик Кротов получил в банке ипотечный кредит по льготный процент 6%. В результате рассмотрения данного Кротовым заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и других документов, налоговый инспектор принял решение о предоставлении данного вычета. При этом признав разницу в процентах между ставкой рефинансирования цетро банка РФ и ипотечным кредитом материальной выгодой надлежащей включению в совокупный доход Кротова и обложению налогом «на доходы физ лиц». По итогам расчётов материальная выгода составила 50 тысяч рублей  в связи с чем был начислен НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщик  обжаловал указанное решение.

 

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях налоговой инспекции?

 

Решение: В соответствии со ст. 212 Налогового кодекса к доходам налогоплательщика относятся материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, за пользование заемными средствами в т. ч. на приобретение квартиры, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета согласно ст. 220 Налогового кодекса. 
 
Кредит был получен для приобретения квартиры, значит, согласно ст. 212 НК экономия на процентах, в данном случае не относится к доходам налогоплательщика. 
 
Вывод: инспектор не прав. 
 
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
Письмо от 15 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/220 
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. 
В соответствии с п. 1 ст. 212 Кодекса (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2008 г. ) из перечня доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. 
 

Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет. 
Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, уже полностью получен, не имеет значения для не включения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа, в доход, подлежащий налогообложению. 
С учетом изложенного указанная материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, с 1 января 2008г. освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.